Податкові наслідки оприбуткування надлишку дизельного пального на складі

Якщо в результаті інвентаризації виявлено надлишок дизельного палива, підприємство повинно оприбуткувати цей надлишок у бухгалтерському обліку за ціною, за якою паливо було списане раніше, із застосуванням методу «червоне сторно» для коригування витрат звітного періоду (Інструкція № 281 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0805-08, Положення № 879 https://zakon.rada.gov.ua/go/z1365-14 ).

З точки зору податкових наслідків:

Податок на прибуток. Відповідно до ст. 134 ПКУ, фінансовий результат до оподаткування визначається за даними бухобліку. Коригування витрат через оприбуткування надлишків (метод «червоне сторно») автоматично вплине на об’єкт оподаткування: витрати будуть зменшені, а отже, збільшиться фінансовий результат (прибуток) за відповідний період.
ПДВ. Якщо надлишок виник через помилкове чи надмірне списання раніше оприбуткованого пального, то операцій з постачання чи додаткового придбання фактично не було, тому додаткових податкових зобов’язань з ПДВ не виникає. Якщо ж первинні документи на придбання були оформлені і податковий кредит за цим пальним вже був відображений, додатково нічого робити не потрібно.
Акцизний податок. Якщо підприємство використовує паливо виключно для власних потреб, обов’язку щодо сплати акцизного податку в частині надлишку не виникає. Якщо ж діяльність пов’язана з реалізацією пального, слід додатково враховувати вимоги щодо складання акта інвентаризації залишків пального за формою наказу Мінфіну № 219 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0377-16#Text.
Таким чином, основні податкові наслідки для підприємства — це коригування витрат у бік зменшення й відповідне збільшення об’єкта оподаткування з податку на прибуток. З ПДВ та акцизом додаткових наслідків, як правило, не виникає, якщо паливо використовується для власних потреб і первинні документи на його придбання були оформлені коректно (ст. 134 ПКУ, Інструкція № 281, Наказ № 219).

Раді допомогти, звертайтесь ще!