Оподаткування ТОВ при зміні області реєстрації засновника

Якщо ТОВ було зареєстроване в одній області і переходить в другу по місцю проживання засновника, але головний офіс та діяльність фактично ведеться за старою адресою, як потрібно платити податки? Чи потрібно ПДФО з зарплати сплачувати в ту область, де фактично знаходяться працівники і де є офіс?

ОК

Ольга, консультант

експерт

18.06.2025 | 16:03

Очікує відповідь

У разі зміни місцезнаходження податки і збори сплачують за місцем попередньої реєстрації до закінчення поточного бюджетного періоду (ч. 8 ст. 45 Бюджетного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2456-17, пп. 10.13 розд. X Порядку №1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11#n272. В розумінні БКУ бюджетний рік – з 01.01 по 31.12. Таким чином, ПДФО, військовий збір та інші податки маєте сплачувати до кінця поточного 2025 року за попереднім місцем реєстрації, а починаючи з 01 січня 2026 року – за новим місцезнаходженням.

Платник ЄСВ зобов’язаний своєчасно та в повному обсязі нараховувати, обчислювати і сплачувати єдиний внесок до податкового органу за основним місцем обліку платника єдиного внеску (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закону «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17. Тож ЄСВ сплачуйте за новим місцем реєстрації.

Відповідно до п. 3 розділу ІІ Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15, об’єднана звітність подається за основним місцем обліку, тобто за новим місцем реєстрації.

Починаючи з січня 2026 року ПДФО сплачуєте за місцем роботи найманих працівників. Відповідно до п.168.4.4. ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877 юридична особа за своїм місцезнаходженням та місцезнаходженням не уповноважених сплачувати податок відокремлених підрозділів, сплачує суми утриманого ПДФО податку на відповідні рахунки, за місцезнаходженням відокремлених підрозділів.

При цьому, податківці в ЗІР, категорія 103.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32890 , зазначають наступне: ПДФО підлягає сплаті до відповідного місцевого бюджету за місцезнаходженням (розташуванням) власних або орендованих приміщень (будівель) в різних регіонах України, в яких працюють наймані працівники такого суб’єкта господарювання, незважаючи на відсутність у такого суб’єкта господарювання відокремлених структурних підрозділів

Раді допомогти, звертайтесь ще!

…