Повернення автомобіля з залишком пального: ПДВ та податки

Факт, що в баку автомобіля є паливо, необхідно документально зафіксувати, тем більш, що паливо було оприбуткована орендарем та відображено в обліку. Умови передачі палива у баку можуть бути закріплені:

• у договорі оренди або в додатку до нього;
• в окремому акті приймання-передачі палива .

Зазвичай паливо в баку:

• передається орендарю в позику на безпроцентній основі;
• передається орендарю безплатно
• продається орендарю.

По суті у Вашому випадку паливо було отримано безоплатно і повертається також безоплатно. Для цілей ПДВ безоплатна передача є операцією постачання, тобто оформлюються дві ПН - одна нульова на орендодавця, інша на себе для нарахуванняя ПЗ х типом причини "15" виходячи з ціни придбвання палива.

Що стосується акцизного податку, то

гідно з визначенням з пп. 14.1.202 ПКУ, продажем уважаються будь-які операції, які здійснюються за договорами цивільно-правового характеру, що передбачають передачу права власності на товар (за компенсацію або безплатно). Тобто безоплатна передача палива по суті є продажем.

Але для того, щоб операція з передачі палива в баку орендованого автомобіля вважалася реалізацією палива в розумінні пп. 14.1.212 ПКУ, а отже, була об’єктом для нарахування паливного акцизу, потрібна наявність двох умов: має бути фізичне переміщення палива та бак має вважатися акцизним складом. У Вашому випадку паливо нікуди з бака не переміщається, а паливний бак транспортного засобу не є акцизним складом (у т. ч. пересувним). Про це прямо сказано у пп. 14.1.6 та 14.1.61 ПКУ.

Тобто обов’язку реєструватися платником акцизного податку не виникає.

Що стосується фізособи орендодавця, то вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) - у частині, що не перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі не включається до оподатковуванного доходу фізособи (пп. 165.1.39 ПКУ). В 2025 році така сума складає 2 000 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!