Як відобразити дорахування МПЗ у декларації платника ЄП

Треба подати уточнюючу декларацію платника ЄП 4 групи за 2025 рік, в складі якої Додаток 3 за 2024 рік. Форма Декларації затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 №578 (у редакції наказу Мінфіну від 31.01.2025 №57).

Ідентифікатор електронної форми УД J0103806, її додатків за 2025 рік:

Додаток 1. Відомості про наявність земельних ділянок (ідентифікатор J0138106);

Додаток 3. Розрахунок загального мінімального податкового зобов'язання за податковий (звітний) рік (ідентифікатор J0138306).

Відповідно до нового п. 74 підрозд. 10 розд. ХХ Податкового кодексу (далі – ПК) при визначенні МПЗ у період із 1 січня 2024 року по 31 грудня року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, сума МПЗ, розрахована згідно з пп. 381.1.1 і 381.1.2 ПК, не може становити менше ніж 700 грн за 1 га, а для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше ніж 50 %, – 1 400 грн за 1 га.
А тому,

1,5922 га * 28 000,00 =44 581,60 грн розрахункова нормативна грошова оцінка земельної ділянки.

Заповнення уточнюючого МПЗ в додатку 3:

Стовпчик 5: 1,5922 га

Стовпчик 7: 44 581,60 грн

Стовпчик 11: 2 229,08 грн, (44 581,60 грн*0,05*12 місяців/12)

Тобто заниження МПЗ становить 2229,08 – 212,50 = 2016,58 грн

В рядку 01 та відповідно рядку 04 УД Додатку 3 буде сума збільшена на 2 016,58 грн

Заповнення уточнюючої декларацію платника єдиного податку 4 групи, на основі Додатка 3 при заниженому МПЗ:

- Відповідно переносимо збільшену суму з рядку 04 Додатку 3 по МПЗ в Уточнюючу Декларацію платника єдиного податку 4 групи, в рядок 4 стовпчик 7.

- В рядку 5 в стовпчику 7 буде сума збільшена на 2016,58 грн, а стовпчики 6, 8,9,10 переносяться з Декларацію платника єдиного податку 4 групи раніше поданої за 2025 рік.

- В рядок 6, стовпчики 7,8,9,10 – проставляємо суми з рядка 5 раніше поданої декларацію платника єдиного податку 4 групи за 2025 рік.

- В рядок 9 стовпчика 7 проставляємо 2 016,58 грн суму заниженого МПЗ, строк сплати якого вже наступив.

Згідно пп. 69.38 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 , на період з 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій в період воєнного стану не нараховуються.

Зверніть увагу: Що суму донарахованого МПЗ у розмірі 2016,58 грн треба сплатити до подачі Уточнюючого розрахунку зг. п.50.1 ПКУ, щоб не виник податковий борг.

Відповідно до пп. 81, унесеного Законом № 4015 до пп. 298.2.3 ПК, однією із підстав для втрати платником єдиного податку (далі – ЄП) свого статусу є наявність податкового боргу з МПЗ.

У єдинників четвертої групи строк сплати МПЗ за 2024 рік припадає на 30 квітня 2025 року. І якщо такий платник не сплатить МПЗ вчасно, то з 1 травня розпочнеться відлік двох кварталів (на 1 травня і 1 липня). Тобто в разі несплати боргу до 1 жовтня з IV кварталу (з 1 жовтня) платник ЄП повинен перейти на загальну систему.

Раді допомогти, звертайтесь ще!