Облік втрат товару та прощення боргу: ПДВ та проводки

1. Бухгалтерський облік. Тут все залежить від того, чи створювали ви резерв сумнівних боргів (РСБ) під «прощену» заборгованість. Так, якщо ви списуєте:

1) негрошову (товарну) заборгованість або грошову заборгованість, під яку РСБ не створювали, — тоді потрібно зробити запис: Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності», 977 «Інші витрати діяльності» — Кт 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками», 37 «Розрахунки з різними дебіторами» — на суму списаної заборгованості;

2) грошову заборгованість, під яку вже створили РСБ, — тоді списання заборгованості доведеться показати так:
— Дт 38 «Резерв сумнівних боргів» — Кт 719 «Інші доходи від операційної діяльності» — на суму коригування раніше нарахованого резерву;

— Дт 949, 977 — Кт 36, 37 — на суму списаної заборгованості.

Втрата товару:

Списання втраченого товару:Дт 947 — Кт 281/282 (Товари)

Визнання претензії: Дт 374 (Розрахунки за претензіями) — Кт 715 (Штрафи, пені, неустойки)

2. Відображення претензії до перевізника
Далі відображаємо суму претензії, яку ви пред'являєте перевізнику.

Дт 374 "Розрахунки за претензіями"
Кт 746 "Інші доходи" (або 715 "Одержані штрафи, пені, неустойки" якщо у претензії є штрафні санкції, але для відшкодування вартості товару краще 746)
На суму претензії, що дорівнює вартості вантажу.

Коли перевізник погоджується з претензією і компенсує втрату:Дт 311 (Рахунки в банках) — Кт 374

3. ПДВ Для того щоб відповісти на це запитання, спочатку потрібно розібратися з тим, чи оподатковуватиметься ПДВ сума отриманої від перевізника компенсації (від цього напряму залежить, чи потрібно нараховувати ПЗ за п. 198.5 ПКУ).

Податківці досі не дають однозначної відповіді на це запитання. Нинішні їх роз’яснення свідчать про те, що вони наче погоджуються з тим (див., зокрема, роз’яснення в категорії 101.07 БЗ), що компенсація втраченого майна є відшкодуванням збитків і такі суми згідно з п. 188.1 ПКУ не оподатковуються ПДВ https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38046

Але одночасно у своїх роз’ясненнях податківці додають фразу, що «з метою уникнення неоднозначного трактування норм чинного законодавства щодо питань нарахування ПДВ при отриманні платником податків коштів як відшкодування збитків за пошкоджене, знищене або втрачене майно, у кожній конкретній ситуації необхідне детальне вивчення документів (матеріалів)».

Проблема у тому, що не виключений варіант, що податківці можуть розцінювати отриману від перевізника компенсацію не як відшкодування збитків (господарську санкцію), а як компенсацію вартості товару, яка включається в базу ПДВ, і вимагати нарахування з неї ПДВ на загальних підставах

Компенсації, отримані від перевізника за пошкодження/втрату товару, за своєю суттю є відшкодуванням шкоди (господарською санкцією). А такі суми не оподатковуються ПДВ. Але у податківців можуть розцінити таку компенсацію як відшкодування вартості товару і вимагати оподаткування її ПДВ на загальних підставах.
Якщо отриману компенсацію від перевізника не оподатковуємо ПДВ (розглядаємо її як господарську санкцію — відшкодування збитків), то в такому разі, за загальними правилами, за втраченими товари (якщо вони були придбані з ПДВ) виникає необхідність нарахувати «компенсуючі» ПЗ за п. 198.5 ПКУ.
Навіть якщо в документі, отриманому від Нової пошти, буде зазначено, що товар знищено внаслідок обстрілу, враховуючи, що отримано компенсацію за товар, навряд чи податківці погодяться з правом не нараховувати «компенсуючі» ПЗ за втраченим товаром.

Раді допомогти, звертайтесь ще!