Відображення від'ємного ПДВ в обліку та деклараціях компанії

На жаль, але Ви не зазначили, яке саме ППР надходить на Вашу адресу.

Є відповідні роз’яснення ДПС України: «заявлена та невідшкодована сума бюджетного відшкодування за декларацією, на яку складено повідомлення-рішення за формою «В1», зменшується в інтегрованій картці платника податків, що ведеться в контролюючому органі.

При цьому, така сума не підлягає відображенню у податковій декларації з ПДВ.

Завищена сума, на яку складено повідомлення-рішення за формою «В3», зменшується в інтегрованій картці платника податків, що ведеться у контролюючому органі.

За умови відсутності порушень норм ст.ст. 197 – 199 Податкового кодексу України сума заявленого бюджетного відшкодування, у якій відмовлено, може бути врахована платником зі знаком «+» у рядку 16.3 податкової декларації з ПДВ за звітний (податковий) період, на який припадає день узгодження цього податкового повідомлення-рішення із обов’язковим заповненням спеціального поля в податковій декларації з ПДВ, де вказується дата, номер податкового повідомлення-рішення та сума, на яку відмовлено у бюджетному відшкодуванні ПДВ, зазначеної у такому податковому повідомленні-рішенні» (категорія ЗІР 101.24 відповідь на питання «Чи підлягають відображенню в податковій декларації з ПДВ суми, визначені за податковими повідомленнями-рішеннями за формою «В1» або «В3»?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41797 ).

Щодо відображення ППР за формою В4: «Суму, визначену у податковому повідомленні-рішенні (далі – ППР) за формою «В4», зокрема, суму зменшення від’ємного значення ПДВ, узгоджену за результатами перевірки контролюючого органу, необхідно відображати у рядку 16.3 податкової декларації з ПДВ за той звітний (податковий) період, на який припадає день узгодження ППР, враховуючи процедури адміністративного та судового оскарження відповідно до ст. 56 Податкового кодексу України, а саме:

день закінчення процедури адміністративного оскарження (за умови, що не подано позовну заяву (позов) до суду);

або день набрання судовим рішенням законної сили (незалежно від того, чи здійснюється (або буде здійснюватися) подальше оскарження ППР у судовому органі касаційної інстанції, чи ні).

Одночасно з цим у такій податковій декларації з ПДВ необхідно заповнити дані відповідної таблиці, а саме: дату ППР, номер ППР та суму (грн.), визначену у ППР, із знаком «-».

Водночас, до дня узгодження ППР, сума, визначена у такій ППР, не підлягає відображенню у податковій декларації з ПДВ» (категорія ЗІР 101.24 відповідь на питання «Як у податковій декларації з ПДВ відображається сума, визначена в податковому повідомленні-рішенні за формою «В4», в тому числі, якщо платником податку здійснювалось оскарження такого податкового повідомлення-рішення?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41283 ).

Тобто у разі необхідності зазначення в декларації з ПДВ в рядку 16.3 даних ППР форми В3 та/або В4 слід орієнтуватися на період, на який припадає дата узгодження такого ППР , це «протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення або іншого рішення контролюючого органу…» (п.56.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1321 ).

Щодо відображенню в обліку – це потрібно робити, коли з певних причин завищений податковий кредит. Якщо це відбулося в поточному 2025 році, то бухгалтерський запис: Дт949 – Кт641/ПДВ. Якщо це відбулося в минулих роках: Дт44 – Кт641/ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!