Оподаткування ПДВ при безоплатному користуванні та поверненні коштів

Саме передання товару (матеріалів ) в користування (платне або безоплатне ) не є об’єктом оподаткування ПДВ (п.п.196.1.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678 ).

Але надання таких товарів (матеріалів) в безоплатне користування інший особі слід розглядати як «постачання послуг іншій особі на безоплатній основі», що відноситься до операцій з постачання послуг (п.п.14.1.185 «в» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ).

Тобто має місце надання послуг з оренди майна.

Та слід мати на увазі, що згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ), «база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін…».

Тому у Вашому випадку потрібно скласти ПН на юридичну особу, де Ви зазначаєте найменування товару, його кількість, але без ціни.

Та також з метою нарахування ПДВ виходячи з суми перевищення бази оподаткування над фактичною ціною постачання складаєте та реєструєте ПН з типом причини 15.

Є відповідне роз’яснення ДПС України щодо заповнення такої ПН: «замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 ).

Щодо визначення звичайної ціни – це потрібно робити самостійно. Джерелами інформації можуть бути комерційні пропозиції, оголошення в Інтернеті, дані спеціалізованих веб – сайтів, статистичні дані, тощо.

Раді допомогти, звертайтесь ще!