Оподаткування ПДВ за маркетинговими послугами: нюанси та облікові аспекти

ПДВ у цьому випадку нараховується "зверху" до суми бонусу, зобов’язання виникають, але податковий кредит не формується.

Отриманий бонус вважається оплатою за маркетингові послуги, тобто - постачанням послуг, місце постачання яких на території України. Відповідно до п. 186.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4496: «Місцем постачання маркетингових послуг є місце, в якому отримувач зареєстрований як суб’єкт господарювання, тобто Україна».

Якщо в договорі не зазначено, що сума включає ПДВ - вважається, що вказана чиста сума без ПДВ, тому ПДВ потрібно нараховувати «зверху».

Підстава п. 188.1 ПКУ: «Базою оподаткування є договірна вартість послуг без урахування податку, крім випадків, коли вона визначена як така, що включає ПДВ».

ПДВ нараховується додатково (20%) до суми бонусу. Податкове зобов’язання виникає: на дату надходження коштів, або на дату оформлення акту наданих послуг (що раніше).

Тип причини - «21». У графі «Не підлягає наданню отримувачу» проставляється позначка «Х», тип причини - «21», яка застосовується при постачанні послуг нерезиденту, місце постачання яких - на митній території України.

Дані про покупця. У полі «Отримувач (покупець)» вказується повне найменування або П.І.Б. нерезидента,
країна реєстрації (через кому), умовний ІПН - «500000000000», інші ідентифікаційні поля - не заповнюються.

Розділ Б заповнюється стандартно, записи щодо найменування послуг, обсягів, вартості та суми ПДВ вказуються без додаткових умов.

Раді допомогти, звертайтесь ще!