Правила виписки податкових накладних для будівельних підрядників ПДВ

У Вашому випадку на дату зарахування п/оплати за БМР виникає зобов’язання з ПДВ ( п.п.187.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) потрібно скласти ПН виходячи з суми, яка надійшла на поточний рахунок, та від того, яка частка від загальної суми за договором.

Наприклад, загальна сума за договором складає 1500000 грн., в т.ч. ПДВ 20%: 250000 грн.

У разі перерахування авансу в розмірі 375000 грн., в т.ч. ПДВ 20%: 62500 грн. в ПН в графі 6 зазначаємо кількість 0,25 (це співвідношення 375000/150000 ) та в графі 7 зазначаємо ціну 1250000 грн. без ПДВ (1500000/1,2 ) .

Щодо одиниці виміру – вважаємо, що при отримані авансу доцільно в графі 4 ПН зазначити одиницю виміру «послуга».

Щодо заповнення графи 2 ПН (номенклатура постачання ) – зазначаєте формулювання згідно з договором, наприклад: «будівельні – монтажні роботи за договором… за адресою…». При цьому не потрібно зазначати окремими рядками матеріали, які увійшли до вартості робіт – адже ж це не операція з постачання товарів.

Далі: на дату складання первинного документу (це може бути звичайний акт наданих послуг, або спеціалізований акт ф. КБ-2в ) виникає зобов’язання з ПДВ (п.п.187.1 «б» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ).

Та у разі, якщо вартість виконаних робіт складає 1500000 грн., то складаєте ПН на суму 1125000 грн., при цьому в графі 6 зазначаєте кількість 0,75 (1-0,25), та в графі 7 – ціну в розмірі 1250000 грн. б/ПДВ.

Цілком можлива і ситуація, коли змінюється ціна постачання. Наприклад, сторони склали додаткову угоду, де загальна вартість робіт зменшується та складає 1200000 грн., в т.ч. ПДВ 20%: 200000 грн.

Тоді слід скласти РК з кодом 104 «зміна номенклатури» до раніше складеної ПН на п/оплату.

У Вашому випадку потрібно вилучити рядок 1 ПН із записом 0,25 послуги за ціною 1250000 грн., та додати рядок 2 ПН із записом 0,3125 послуги за ціною 1000000 грн.

Дата складання такого РК – це дата складання документу, що підтверджує виконання робіт (акту ф. КБ – 2в або акту наданих послуг).

Є відповідне роз’яснення ДПС України з цього приводу: «…якщо після отримання попередньої оплати та складання і реєстрації в ЄРПН податкової накладної відбувається зміна номенклатури товарів/послуг, постачальник (продавець) на дату постачання товарів/послуг складає розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «На яку дату складається розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати, у разі зміни номенклатури товарів/послуг?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38041 ).

Аналогічно складається і РК у разі зміни в найменуванні виконаних БМР.

Та далі потрібно скласти ПН на дату складання первинного документу (акту ф. КБ – 2в або акту наданих послуг): сума ПН повинна бути 825000 (1200000 - 375000 ) , кількість 0,6875 (1 -0,3125) та ціна 1000000 грн. б/ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!