Списання пального на підприємстві при використанні для особистих цілей

Підприємство не має права купувати бензин та передавати його працівникові для особистих поїздок: будь-яка передача пального в податкових цілях вважається продажем, який може здійснюватися тільки за наявності ліцензії (п. 14.1.212 ПКУ). Тому працівник не може компенсувати витрачене пальне, і підприємство не може таке пальне йому "подарувати".

У такому випадку доцільніше оформити надання працівникові безкоштовної послуги перевезення як додаткового блага, із відповідним оподаткуванням — як частини компенсаційних та заохочувальних виплат. Тоді, оскільки це фактично "зарплата", використання пального буде господарською витратою.

У такому випадку оподаткування здійснюється, виходячи зі звичайної ціни такої послуги (оренда авто або таксі у співставних умовах): ПДФО — 18% із натуральним коефіцієнтом, військовий збір — 5% без коефіцієнта (утримується із зарплати після вирахування основних податків), ЄСВ — 22% за рахунок підприємства. У такому разі пальне списується за подорожнім листом, на рахунок витрат, на який зазвичай списується зарплата цього працівника. Оскільки це господарська витрата (пов’язана з оплатою праці), вважаємо, що податковий кредит за п. 198.5 ПКУ компенсувати не потрібно. Але потрібно буде наразувати ПДВ на безоплатне постачання послуги : "послуга перевезення", дві поданкові накладні- одна нульова, друга - на мібазу (звичайну ціну, ст.188.1 ПКУ)- код невидачі 15, на себе.

Інший варіант, менш привабливий — це визначення понаднормових витрат пального. При цьому пальне вважається витраченим не у господарській діяльності. Слід отримати пояснювальну записку, нарахувати компенсуючі ПДВ-зобов’язання за п. 198.5 ПКУ, списати пальне за проводкою Дт 949 Кт 203, а на працівника накласти стягнення за нанесену шкоду: компенсація — Дт 377 Кт 715, Дт 661 Кт 377 (за заявою можна утримати із зарплати). При цьому це не буде компенсацією вартості пального (інакше ми повертаємося до питання його реалізації) — слід оформити це саме як відшкодування матеріальної шкоди.

Цей спосіб, можливо, простіший, але не завжди можливий, якщо йдеться про довгу поїздку — тоді довести, що це перевитрата, буде складно, якщо вся поїздка загалом була продиктована особистими потребами. Це можливо, коли під час робочого маршруту відбулося відхилення на особисті потреби.

Раді допомогти, звертайтесь ще!