Податкова відповідальність ФОП, що не змінив місце реєстрації

Такий ФОП може продовжувати підприємницьку діяльність лише після перереєстрації на підконтрольну Україні територію.

Якщо ФОП з реєстрацією на ТОТ отримав дохід від підприємницької діяльності без перереєстрації на іншу територію України, то такий дохід не включається до доходу ФОП на ЄП, а оподатковується як дохід фізособи – ПДФО 18 % та ВЗ 5 % (з 2025 року).

Якщо ФОП зареєстровано та ТОТ, то він має право здійснювати господарську діяльність лише після перереєстрації на іншу територію України. Це передбачено у п. 2 ст. 13 Закону № 1207.

Правочин, стороною якого є суб’єкт господарювання, місцезнаходженням (місцем проживання) якого є тимчасово окупована територія, є нікчемним https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/607234.html

Якщо дохід ФОПу виплачували інші ФОПи чи ЮО, то вони будуть визнані податковими агентами такого ФОПа і ДПС донарахує їм ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 % (5 %) з усіх доходів виплачених такому ФОПу починаючи з дати окупації. Це передбачено у п. 38.9 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-505928.html

Якщо ФОП отримав дохід від фізособи і включив такий дохід до декларації платника ЄП, то ДПС може визнати такий дохід доходом фізособи і донарахувати такому ФОПу ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 % (5 %) з усього доходу отриманого з дати внесення м. Костянтинівка до Переліку тимчасово окупованих територій згідно Наказу № 376 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0380-25#Text

Таке роз’яснення надала ДПС у ЗІР, 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37612

Тому, ФОП не може працювати на 2 групі ЄП і бути зареєстрованим на ТОТ. Для того, щоб ДПС не оподатковувала доходи отримані таким ФОПом ПДФО та ВЗ або не донарахувала ці податки контрагентам такого ФОП, то він повинен зареєструватись за адресою фактичного місця проживання або за адресою згідно довідки ВПО.

Раді допомогти, звертайтесь ще!