Правила включення витрат на логістичні послуги для ТОВ

Згідно з НП(С)БО 16 витрати на надання благодійної допомоги відносяться до інших операційних витрат та відображаються на рахунку 949. Якщо підприємство не коригує податкові різниці, то облік таких витрат у бухгалтерському обліку відповідає податковому (п. 134.1.1 ПКУ).

Однак, якщо підприємство коригує податкові різниці, слід враховувати положення пп. 140.5.10 ПКУ, який передбачає збільшення фінансового результату на суму безповоротної фінансової допомоги, наданої неплатникам податку на прибуток. Також необхідно враховувати пп. 140.5.9 ПКУ щодо коригування фінансового результату на суму допомоги, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього року, наданої неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру.

Водночас, п. 69.6 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ на період дії воєнного стану дозволяє не коригувати фінансовий результат згідно з пп. 140.5.9 ПКУ, якщо допомога надається визначеним категоріям неприбуткових організацій, зокрема Збройним Силам України, іншим військовим формуванням тощо.

Якщо ж підприємство не коригує різниці, податковий облік відповідає бухгалтерському, в якому зазначені витрати зменшують фінансовий результат.

Щодо ПДВ: питання оподаткування ПДВ надання благодійної (гуманітарної) допомоги регулюється пп. 197.1.15 п. 197.1 ст. 197 ПКУ. Відповідно до цієї норми, звільняються від ПДВ операції з безоплатного постачання товарів/послуг благодійним організаціям та від них до набувачів допомоги, якщо це здійснюється згідно із Законом України «Про благодійну діяльність та благодійні організації» від 05.07.2012 № 5073-VI.

У разі недотримання умов, визначених пп. 197.1.15 ПКУ, такі операції оподатковуються на загальних підставах.

Крім того, під час воєнного стану застосовується п. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, який також звільняє від ПДВ операції з безоплатної передачі певним категоріям отримувачів (ЗСУ, інші військові формування), і не вимагає коригування податкового кредиту згідно з п. 198.5 ПКУ.

Отже, витрати, пов’язані з наданням гуманітарної допомоги, відображаються на рахунку Дт 949. Якщо підприємство не коригує податкові різниці — витрати повністю враховуються і в податковому обліку. У разі застосування різниць — важливо, кому саме надається допомога.

Раді допомогти, звертайтесь ще!