Облік безоплатної передачі подарункових сертифікатів у ТОВ

Бланки подарункових сертифікатів (листівок) відображають в обліку:

• якщо виготовили самостійно Дт 23 Кт 13, 20, 22, 63, 65, 66; Дт 26 Кт 23, Дт 209 Кт 26.


• замовлення сертифікатів у сторонніх суб'єктів Дт 209 Кт 631.

Подаровані сертифікати списуємо: Дт 93 Кт 209.

ПДВ

Операція із дарування обкладається ПДВ як звичайна операція із постачання товарів. Адже дарування товарів підпадає під визначення «постачання товарів» із пп. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256. Базою оподаткування є вартість подарунків – 1000,00 грн.

Оскільки в цьому випадку договірна ціна дорівнює нулю, тобто база оподаткування перевищує договірну ціну, то підпрємство має виписати дві ПН:

• одну – на неплатника (суми постачання та ПДВ у ній дорівнюватимуть нулю);


• другу – виходячи з бази оподаткування. Така ПН виписується на себе з типом невидачі покупцю 15.

Датою виникнення ПЗ з ПДВ у випадку продажу/дарування сертифікату є дата такого продажу/дарування (п. 187.1 ПКУ). Надання товару за сертифікатом - друга подія, на дату такого надання ПЗ вже не виникають.

Якщо вартість товарів, що оплачується подарунковим сертифікатом перевищує вартість подарункового сертифіката, то різниця між вартістю товарів та вартістю сертифіката відображається у ПН, яка складається за щоденним підсумком операцій, на дату фактичного отримання продукції з використанням подарункового сертифіката.

В бухобліку

Передача подарункового сертифікату: Д-т 301, 311 К-т 69. За цим варіантом визнається дохід від передачі сертифікатів без аналітики за контрагентами, але його включення у фінрезультат (перенесення на рахунок 702) відкладається до того моменту, коли сертифікат буде отоварено.

Продаж товарів за номіналом сертифіката Д-т 69 К-т 702.

Якщо вартість товарів більша за номінал сертифіката, то різницю покупець має доплатити коштами Дт 301, 311 Кт 702.

Отже, в бухобліку:

Дт 209 Кт 631, Дт 641/ПДВ Кт 631 - отримано виготовлені сертифікати (10,00)

Дт 93 Кт 209 - списано продані сертифікати (10,00)

Дт 301 (311) Кт 69 – відображено виручку при передачі сертифікату (1000,00)

Дт 643 Кт 641/ПДВ – нараховано ПЗ з ПДВ

Дт 69 Кт 702, Дт 702 Кт 643 – погашення товарами сертифіката

Дт 301 Кт 702 - доплата готівкою за товари (за потреби)

Дт 702 Кт 641/ПДВ - нараховано ПЗ з ПДВ.

Дт 902 Кт 282 – списано собівартість реалізованих товарів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!