Визначення бази оподаткування ПДВ для імпортованого товару

На нашу думку, слід орієнтуватися на собівартість придбання в розмірі еквівалента 31000 євро.

Тому що згідно з п.9 НП(С)БО – 9 «Запаси» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#o35 ), крім ціни від постачальника, в первісну вартість запасів (в т.ч. і імпортованого товару) ще включаються сума мита, транспортні послуги до місця використання товару, інші витрати, які пов’язані з «придбанням запасів і доведенням їх до стану, в якому вони придатні для використання у запланованих цілях» (такими іншими витратами, наприклад, можуть бути послуги брокера).

Щодо застосування курсу НБУ при визначені ціни придбання товару – якщо за цей товар здійснена попередня оплата, то береться курс НБУ на початок дня здійснення такої п/оплати. Та у разі сплати авансів частинами, вартість «визнається за сумою авансових платежів із застосуванням валютних курсів, виходячи з послідовності здійснення авансових платежів» (п.6 НП(С)БО – 6 «Вплив змін валютних курсів», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#o35 ).

У Вашому випадку виникає необхідність складання та реєстрації ПН з типом причини 15.

Є відповідне роз’яснення ДПС України: «замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 )

Раді допомогти, звертайтесь ще!