Оподаткування перевищення страхових внесків: ПДФО та ВЗ нюанси

1. Так, правильно. З доходу у вигляді страхових внесків сплачуєте ПДФО 18%.

Доходи найманих працівників та гіг-спеціалістів оподатковуються ПДФО за ставкою, визначеною пунктом 167.2 ПКУ – 5%, у вигляді:

а) заробітної плати;

б) винагороди за гіг-контрактом;

в) авторської винагороди за створення службового твору та перехід прав на службові твори. (п. 170.14-1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965).

Внески підприємств згідно з договорами добровільного медичного страхування працівників і членів їхніх сімей не є складовою заробітної плати ( п.3.5 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21) Тож з суми перевищення ПДФО саплачуєте за ставкою 18%.

2. Так, правильно.

Порівняння потрібно проводити в місяці здійснення страхового платежу. Якщо перерахування страхового платежу за договором здійснюється авансом за квартал, наприклад в червні, то порівнювати цей платіж потрібно з місячною заробітною платою працівника за червень.

Порівняння здійснюється після остаточного розрахунку заробітної плати. Якщо на момент перерахування страхового внеску заробітна плата за відповідний місяць ще не нарахована, податки з усієї суми страхового платежу сплачується під час перерахування страхової виплати (ЗІР, категорія 103.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39171).

Оскільки страхові внески - це дохід в негрошовій формі, ПДФО та ВЗ з доходу в негрошовій формі сплачується (перераховується) до бюджету протягом трьох операційних днів з дня, що настає за днем такого нарахування (п.168.1.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877).

Тож щоб не здійснювати перерахунок податків, краще перераховувати внески одночасно з нарахуванням заробітної плати (в останній день місяця).

Раді допомогти, звертайтесь ще!