Облік знищеного товару внаслідок надзвичайної ситуації у покупця

Перш за все, вам необхідно мати належне документальне підтвердження обставин, що призвели до прощення боргу. У вашому випадку це:

• Інформаційний лист від покупця від 25.05.2025 з детальним описом події, зазначенням про виклик представників ДСНС та Нацполіції, а також фото/відеофіксації.
• Витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань від 25.05.2025.
• Акт про списання знищеного товару від вашого покупця (бажано отримати копію або витяг з нього, де буде зазначено ваш товар).
• Домовленість про прощення боргу: Це найважливіший документ для вас. Рекомендується оформити додаткову угоду до договору постачання або окремий договір про прощення боргу (або мирову угоду). У цьому документі чітко зазначте Прощення заборгованості покупця за накладною від 14.05.2025 на суму 55 000 грн. Підстави: Втрата товару внаслідок форс-мажорних обставин (влучання БПЛА), посилаючись на отримані від покупця документи. Дату, з якої борг вважається прощеним.

На дату прощення боргу (зазначену в додатковій угоді/договорі про прощення боргу) ви повинні списати дебіторську заборгованість покупця.

Податкова накладна зареєстрована. Це означає, що податкові зобов'язання з ПДВ ви вже нарахували та задекларували. Коригування ПДВ. При прощенні боргу за вже поставлений товар, по якому було зареєстровано податкову накладну, коригувати податкові зобов'язання з ПДВ не потрібно. Податкові зобов'язання виникають на дату першої події (відвантаження або отримання оплати), і факт списання заборгованості після відвантаження товару не змінює факту його постачання. Тобто, ви залишаєте нараховані ПДВ зобов'язання. https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/748714.html

На дату прощення боргу (зазначену в додатковій угоді/договорі про прощення боргу) ви повинні списати дебіторську заборгованість покупця. Дт 949 "Інші операційні витрати" (або інший відповідний субрахунок, наприклад, 946 "Втрати від знецінення запасів" або 947 "Нестачі і втрати від псування цінностей", якщо це більш відповідає суті форс-мажору) Кт 361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями" Сума: 55 000 грн.

Обираючи субрахунок для дебету, керуйтеся суттю операції. Оскільки це фактично втрата, спричинена надзвичайною подією, субрахунок 949 "Інші операційні витрати" є загальним і підходить. Деякі бухгалтери можуть використовувати субрахунок 977 "Інші витрати звичайної діяльності" або спеціальний субрахунок для надзвичайних втрат, якщо такий є в обліковій політиці. Однак, 949 рахунок є найбільш універсальним для таких нестандартних списань.

Прощення боргу (списання дебіторської заборгованості) відображається у бухгалтерському обліку як витрати.
Податковий кодекс України (ПКУ) не передбачає спеціальних коригувань фінансового результату на суму списаної дебіторської заборгованості внаслідок форс-мажору. Тобто, ці витрати зменшать ваш фінансовий результат до оподаткування і, відповідно, базу для нарахування податку на прибуток.
Зверніть увагу, що є норми щодо списання безнадійної дебіторської заборгованості (пп. 139.2.1 ПКУ). Однак, у вашому випадку, завдяки наявності документів, що підтверджують форс-мажорні обставини, цю заборгованість можна списати як таку, що виникла внаслідок форс-мажору, а не просто як безнадійну заборгованість.

Раді допомогти, звертайтесь ще!