Податки при продажу комерційної нерухомості та земельної ділянки
Операція із продажу земельних ділянок звільняється від оподаткування ПДВ. Так, відповідно до пп. 197.1.21 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 Звільняються від оподаткування операції з постачання (продажу, передачі) земельних ділянок, земельних часток (паїв), крім тих, що розміщені під об'єктами нерухомого майна та включаються до їх вартості відповідно до законодавства.
Тобто, якщо варість ділянки включається до вартості нерухомості, то операція із постачання оподатковується ПДВ на загальних підставах за ставкою 20 %.
Якщо ж окремо визначається вартість нерухомості, а окремо вартість земельної ділянки, то продаж нерухомості оподатковується ПДВ, а продаж земельної ділянки звільняється від оподаткування. Із цим погоджуються і податківці (наприклад, Індивідуальну податкову консультацію ДФС від 13.09.2018 № 4020/ІПК/02-32-12-01 http://consultant.parus.ua/?doc=0B8MP7F14A , лист ДПС від 15.06.2012 № 16675/7115-3417-26 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v1667837-12#Text). Причому, на їхню думку, порядок обкладення ПДВ не залежить від кількості укладених договорів купівлі-продажу такої земельної ділянки та об’єктів нерухомості: один договір на купівлю-продаж земельної ділянки та об’єкта нерухомості, розташованого на ній, чи два окремих договори на купівлю-продаж земельної ділянки і на об’єкт нерухомості. Головне, щоб у договорі вартість земельної ділянки була відокремлена від вартості об’єкта нерухомості.
Водночас податківці висувають ще одну умову для звільнення продажу земельної ділянки від обкладення ПДВ: така ділянка має бути відображена в обліку як окремий об’єкт нерухомості. І це, звісно, логічно. Адже відповідно до НП(С)БО 7 «Основні засоби» в бухобліку земельні ділянки та об’єкти нерухомості мають відображатися на різних рахунках, адже за своєю економічною суттю вони надто різні та мають різні строки корисного використання.
Для цілей оподаткування податком на прибуток об'єктом оподакування є фінансовий результат, визначений за даними бухобліку (пп. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624).
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Відповідь від 15 хвилин!
Підключіть сервіс «Особистий консультант» та отримайте рішення всіх ваших робочих завдань від найкращих експертів-практиків країни.
Чи потрібно нараховувати ПДВ при списанні кредиторської заборгованості
Втрата статусу платника ПДВ: проблеми з податковим кредитом
Включення ПДВ в кредит при оплаті в неробочий день
Чи може ФОП на спрощеній системі надавати послуги нерезидентам
Документи для кадрів на ФОП: обов'язки та штрафи за недотримання
Співпраця з ФОП: реклама освітніх програм та комунікація
ПДВ на подарунки: податкові накладні та ПДФО для працівників
Перехід на загальну систему: ПДВ за січень і лютий
ПДВ при списанні товарів: що потрібно знати про процедуру
Укладання двомовного договору для ФОП з нерезидентом: нюанси
ФОП 3 група (5%) надає послуги компанії нерезиденту та має …
Чи може ФОП перевести кошти на рахунок Wise
Визначення днів для компенсації відпустки при звільненні працівника
Правила заповнення податкової накладної на реекспорт товарів
Частина імпортованого товару не розмитнилась через перевірку Держпродспоживслужби, деякий час знаходилась …
Реєстрація ПДВ при відшкодуванні збитків: нюанси та рекомендації
ФОП на єдиному податку: можливість використання КВЕД 80.20 у 2026 році
Чи потрібно подавати Додаток 4 для призовника на обліку
Чи має право ФОП 2-ї групи надавати послуги ОСББ
