Оформлення акта надання послуг з використанням запчастин: алгоритм

1. У рахунку-фактурі на оплату клієнту включаються одним списком роботи з одиницями виміру норм/год. та товари (запчастини) з одиницями виміру шт., які клієнт сплачує однією сумою, вказуючи у призначенні платежу номер рахунку. Далі з документу «Реалізація товарів і послуг» друкується клієнту Акт виконаних робіт на роботи та видаткова накладну на товари під однаковим номером (що відповідає номеру документу «Реалізація товарів і послуг») і на загальну суму Рахунку-фактури.

Реалізація послуг Дт361 Кт703
Реалізація запчастин Дт361 Кт702
Списання собівартості послуг (матеріали, ЗП) Дт903 Кт231
Списання вартості запчастин Дт902 Кт281/209

Ясно видно окремо дохід від послуг і від запчастин

2. Для автосервісу запчастини, які ви встановлюєте під час ремонту, є не "прямим продажем товару", а матеріалами, що використовуються у процесі надання послуги. Тобто, ви не просто продаєте борт, а виконуєте послугу з "відновлення кузова", в яку входить вартість цього борту та інших матеріалів.

Це означає, що запчастини списуються як витрати на виробництво (собівартість) вашої послуги, а не як окрема реалізація товарів. Клієнт платить за ремонт, а не окремо за запчастину і окремо за роботу. Звісно, у Акті ви можете деталізувати вартість запчастин для прозорості, але з точки зору обліку це все частина комплексної послуги.

Алгоритм проведення даної операції та її оформлення з проводками
Розглянемо покроково, як відбувається облік цих операцій.

1. Надходження запчастин на склад
Суть операції: Ви закупили борт кузова та інші матеріали у постачальника.
Документ: Прибуткова накладна від постачальника.
Бухгалтерські проводки:Дт 207 "Запасні частини" (або 201 "Сировина й матеріали")
Кт 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками"На суму вартості запчастин без ПДВ (наприклад, 4650.00 грн.).
Дт 641 "Розрахунки за податками" (субрахунок "Розрахунки за ПДВ")
Кт 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками"На суму вхідного ПДВ по запчастинах (якщо ви платник ПДВ і постачальник також).
2. Передача запчастин зі складу у виробництво (для виконання робіт)
Суть операції: Механік взяв запчастини зі складу для встановлення.
Документ: Накладна-вимога на відпуск матеріалів (форма М-11) або Звіт про використання матеріалів (який може формуватися автоматично після оформлення Акту виконаних робіт в обліковій системі). Це внутрішній документ.
Бухгалтерські проводки:Дт 23 "Виробництво" (це рахунок, де збирається собівартість послуги: матеріали, зарплата майстрів, амортизація обладнання тощо)
Кт 207 "Запасні частини" (або 201 "Сировина й матеріали")На фактичну собівартість використаних запчастин, яка була на складі (наприклад, 4650.00 грн.).
3. Нарахування доходу та списання собівартості послуги клієнту
Суть операції: Ви виконали роботи та надали послугу клієнту, оформивши Акт.
Документи: Акт виконаних робіт (наданих послуг) та використаних матеріалів, податкова накладна (якщо ви платник ПДВ).
Бухгалтерські проводки:Нарахування доходу від надання послуг (включаючи вартість запчастин):Дт 361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями"
Кт 703 "Дохід від реалізації робіт і послуг"На загальну суму, яку має сплатити клієнт, включаючи ПДВ (наприклад, 9600.00 грн.).
Нарахування податкових зобов'язань з ПДВ (якщо ви платник ПДВ):Дт 703 "Дохід від реалізації робіт і послуг"
Кт 641 "Розрахунки за податками" (субрахунок "Розрахунки за ПДВ")На суму ПДВ (наприклад, 1600.00 грн.). (Важливо: Деякі облікові системи можуть робити проводку Дт 361 Кт 703 на суму без ПДВ, а потім окремо Дт 361 Кт 641 на суму ПДВ. Суть одна – нарахування доходу та ПДВ.)
Списання собівартості наданої послуги:В кінці звітного періоду (місяця) всі витрати, зібрані на рахунку 23 "Виробництво" (включаючи вартість запчастин, зарплату майстрів, амортизацію тощо), списуються на собівартість реалізованих послуг.
Дт 903 "Собівартість реалізованих робіт і послуг"
Кт 23 "Виробництво"На фактичну собівартість наданої послуги (наприклад, 4650 грн (запчастини) + 3350 грн (зарплата, накладні витрати) = 8000.00 грн. - це якщо собівартість дорівнює ціні реалізації без ПДВ. Фактична собівартість може бути нижчою, якщо у вас є націнка).
4. Отримання оплати від клієнта
Суть операції: Клієнт оплатив рахунок.
Документ: Банківська виписка або прибутковий касовий ордер.
Бухгалтерські проводки:Дт 311 "Поточні рахунки в національній валюті" (або 301 "Каса в національній валюті")
Кт 361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями"На суму отриманої оплати (наприклад, 9600.00 грн.).

Раді допомогти, звертайтесь ще!