Перехід між групами ФОП: оптимізація податків у 2026 році

На загальній системі оподаткування можна взагалі не сплачувати податки при відсутності діяльності, а при переході на 3 групу залишається обов'язок сплачувати ЄСВ, 5% ЄП та 1% ВЗ сплачувати не потрібно буде.

ФОП на загальній системі оподаткування при відсутності доходу не сплачують ПДФО, ЄСВ та ВЗ.

З 01.01.2021 р. діє норма п.2 ч.1 ст.7 Закону № 2464 "Про ЄСВ" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17/ed20240903#n169 відповідно до якої ФОП на загальній системі оподаткування у разі якщо таким платником не отримано дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, такий платник має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Ключова фраза в цій нормі "має право", тобто у ФОП на загальній системі оподаткування є право сплачувати ЄСВ за місяці відсутності доходу, але обов'язку - немає. Отже, якщо доходу немає, то ЄСВ можна не сплачувати. Якщо ФОП хоче страховий стаж- тоді ЄСВ потрібно продовжувати сплачувати у повній сумі- 1760,00 грн.

Щодо сплати ПДФО та ВЗ. У ФОП на загальній системі оподаткуванню підлягає чистий дохід (доходи мінус витрати, які мають бути підтверджені документально). З суми чистого доходу сплачується 5% військового збору, 18% ПДФО, та 22% ЄСВ. Якщо ФОП на загальній системі не працював, то відповідно і військовий збір сплачувати не потрібно, немає доходу= немає податків.

Єдиний недолік цього варіанту - це реєстрація платником ПДВ, якщо дохід за останні 12 місяців перевищують 1 млн.грн.

Якщо ФОП 2 групи обере варіант переходу на загальну систему оподаткування і на дату такого переходу загальний обсяг операцій від реалізації товарів, послуг протягом 12 календарних місяців, в тому числі з урахуванням періоду перебування на спрощеній системи оподаткування перевищує 1 млн грн, то у такому випадку така особа зобов'язана зареєструватись платником ПДВ.

Заяву 1-ПДВ можна подати у наступні терміни:

- до 20.06.2025 у разі добровільної реєстрації платником ПДВ (п.183.3 ПКУ)- тоді ФОП буде платником ПДВ з 01.07.2025 р.;
- до 10.07.2025 у разі обов’язкової реєстрації платником ПДВ (п.183.4 ПКУ), тоді ФОП буде зареєстрований платником ПДВ в режимі реального часу.

Радимо подати Заяву 1-ПДВ до 20.06.2025 р., разом із Заявою про Відмову від спрощеної системи оподаткування. Це дасть можливість бути платником ПДВ з 01.07.2025 р.

Роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 101.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42859

Для відмови від спрощеної системи оподаткування до 20.06.2025 подається Заява по формі F0102003 з відміткою "Відмова".

При прийнятті рішення щодо переходу на 2 групу в 2026 році ДПС візьме до розгляду суму доходу, отриманого в 2025 році. Якщо сума отриманих доходів за 2025 рік не перевищує суму ліміту для обраної групи ЄП, то ФОП може повернутись на спрощену систему оподаткування з 01.01.2026 шляхом подання Заяви до 15.12.2025 року. Це буде його одноразове право на обрання спрощеної системи оподаткування у 2026 році.

ФОП 3 групи ЄП сплачує 5% ЄП та 1% ВЗ від доходу, тому якщо немає доходу, то і немає податків до сплати. ЄСВ "за себе" ФОП потрібно сплачувати, якщо він не відноситься до пільгових категорій. Якщо ж ФОП є пенсіонером, особою з інвалідністю, або має основне місце роботи і ЄСВ за нього сплачує роботодавець у розмірі не менше мінімального, тільки тоді він може не сплачувати ЄСВ "за себе".

Для переходу на 3 групу ЄП подається Заява по формі F0102003 з відміткою "Внесення змін".

Отже, для ФОП - єдииника, який не планує вести діяльність протягом 2025 року, найбільш оптимальним варіантом з точки зору мінімізації податкового навантаження є перехід на загальну систему оподаткування. Рішення залишається за ФОП- який саме варіант прийняти.

Зразки Заяв для переходу на 3 групу та на загальну систему оподаткування https://7eminar.ua/news/8862-yak-zapovniti-zayavu-pro-perexid-na-jedinii-podatok-2025-zrazok

Раді допомогти, звертайтесь ще!