Правила використання сонячних панелей ФОП та фермерськими господарствами

1. Операції з реалізації електричної енергії, виробленої з відновлюваних джерел енергії (зокрема, сонячних панелей), не підлягають оподаткуванню акцизним податком.

Відповідно до Податкового кодексу України (ПКУ), операції з реалізації електричної енергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками та/або з відновлюваних джерел енергії, звільняються від оподаткування акцизним податком. До відновлювальних джерел енергії належить, зокрема, сонячна енергія:

Підпункт 213.2.8 ПКУ: Не підлягають оподаткуванню операції з реалізації електричної енергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками та/або з відновлюваних джерел енергії.
Підпункт 14.1.29 ПКУ: Відновлювальні джерела енергії – джерела вітрової, сонячної, геотермальної енергії тощо.
Отже, продаж надлишків електроенергії, виробленої вашими сонячними панелями, не є об'єктом оподаткування акцизним податком.

Хоча ПКУ визначає електричну енергію як підакцизний товар (пп. 14.1.145 ПКУ, ст. 215 ПКУ), операції з реалізації електроенергії з відновлюваних джерел звільнені від оподаткування акцизом (пп. 213.2.8 ПКУ).

Якщо компанія виробляє електроенергію в першу чергу для власного використання, але періодично має надлишки, які можна продати в мережу, вона може оформити статус активного споживача.

Національна комісія, що здійснює державне регулювання у сферах енергетики та комунальних послуг (НКРЕКП), прийняла рішення, яке спростило умови для "активних споживачів". Згідно з цими змінами, як побутові, так і непобутові споживачі, які мають генеруючі установки (сонячні панелі, вітряки тощо) і виробляли електроенергію для власних потреб, можуть продавати надлишки виробленої електроенергії будь-якому постачальнику за вільним договором та за договірною ціною без отримання ліцензії на трейдерську діяльність.

Для діяльності з продажу електроенергії найбільш підходящим є КВЕД 35.14 "Торгівля електроенергією". Цей клас включає продаж електроенергії споживачам, а також діяльність посередників або представників, які організовують постачання електроенергії через мережі, що їх експлуатують інші особи.

Якщо ж ФОП не просто продає надлишки, а виробляє електроенергію з метою подальшого продажу, то доречними можуть бути також КВЕДи, пов'язані з виробництвом електроенергії (наприклад, 35.11 "Виробництво електроенергії"), хоча для продажу надлишків власного виробництва, коли основна мета - власне споживання, часто достатньо КВЕДу на торгівлю.

2. Згідно з п. 215.1 ПКУ зокрема, електрична енергія (код УКТ ЗЕД 2716 00 00 00) належить до підакцизних товарів.

За пп. 213.2.8 ПКУ не підлягають оподаткуванню акцизним податком зокрема виробництво електроенергії з відновлюваних джерел. Згідно з п.п. 14.1.29 ПКУ до відновлювальних джерел енергії віднесено зокрема сонячні панелі. За пп. 213.2.9 ПКУ не підлягає оподаткуванню акцизним податком передача електроенергії в межах одного підприємства для власного споживання.

Згідно з п. 291.5-1.2 ПКУ не можуть бути платниками єдиного податку четвертої групи: суб’єкти господарювання, що провадять діяльність з виробництва підакцизних товарів

Раді допомогти, звертайтесь ще!