Вибір групи оподаткування ФОП для послуг за кордоном

1. Ні, не може.

ФОП на 2 групі ЄП може надавати послуги лише фізособам, які проживають на території України та платникам ЄП. Це передбачено у пп. 2 п. 291.4 ПКУ.

ДПС надала чітке роз’яснення у ЗІР, які фізособи відносяться до населення у розумінні пп. 2 п. 291.4 ПКУ.

Населення – це сукупність людей, які перебувають у межах даної держави і підлягають її юрисдикції. До складу населення входять громадяни даної держави, іноземні громадяни, які живуть у цій державі тривалий час, особи без громадянства та особи з подвійним і більше громадянством (Український юридичний термінологічний словник, термінологічний словник «Ліга-Закон») https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27506

2. Якщо ДПС виявить при перевірці, що ФОП надавав послуги фізособам, які проживають за межами України, то анулює ФОПу реєстрацію платником ЄП і переведе його на ЗС заднім числом. Також ДПС нарахує ПДФО 18 % та ВЗ 5 % з усіх доходів отриманих ФОПом з дати переведення на ЗС, оскільки ці доходи будуть вважатись доходом ФОП на ЗС.

Крім того, якщо дохід такого ФОП до переведення на ЗС був більшим ніж 1 млн гривень, то такий ФОП також повинен був зареєструватись платником ПДВ. Це передбачено у п. 181.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401

Оскільки ФОП самостійно не перейшов на ЗС і не зареєструвався платником ПДВ, то податківці також можуть донарахувати ФОПу ПДВ 20 % з усіх доходів отриманих з дати переведення на ЗС. Це передбачено у п. 183.10 ПКУ.

Тому, на сьогодні ФОПу краще обрати 3 групу ЄП якщо планує надавати послуги фізособам, які проживають за межами України.

Але якщо фізособи будуть сплачувати кошти лише з своїх гривневих рахунків через банківські додатки Приват24, Монобанку чи Ощад24, то таких ризиків не повинно бути, оскільки податківці не будуть бачити, що такі фізособи фактично перебувають за межами України. Але, в такому випадку ФОПу на 2 групі ЄП потрібно контролювати кожну оплату, оскільки є значні ризики переведення на ЗС і оподаткування доходів ПДФО 18 %, ВЗ 5 %, ЄСВ 22 % та ПДВ 20 %.

Раді допомогти, звертайтесь ще!