Облік санаторних путівок для співробітників: відображення у звітності

В бухобліку таку путівку Ви можете провести із застосуванням субрахунку 331.

Так, у бухзаписах придбання путівки та її видачу працівнику зі знижкою може бути показано так:
- Дт 371 Кт 311 - перераховано передоплату за путівку;
- Дт 641 Кт 644 - відображено податковий кредит з ПДВ (за наявності ПН зареєстрованої в ЄРПН);
- Дт 331 Кт 685 - отримано путівку;
- Дт 644 Кт 685 - закрито розрахунки з ПДВ;
- Дт 685 Кт 371 - відображено залік заборгованостей;
- Дт 377 Кт 331 - вручено путівку працівнику;

- Дт 301 Кт 377 - отримано 10% вартості путівки від працівника;

- Дт 949 Кт 377 - списано на витрати решту 90% вартості путівки;

- Дт 949 Кт 641 - нараховано компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ;

- Дт 23, 91, 92, 93, 94 Кт 651 - нараховано єдиний внесок на путівку.

Щодо оподаткування цієї операції зауважимо таке. Відповідно до пп. 165.1.35 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250401#n3699 до загального оподатковуваного доходу платника не включають вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у тому числі на реабілітацію осіб з інвалідністю, на території України платника податку та/або членів його сім’ї першого ступеня споріднення, які надаються його роботодавцем - платником податку на прибуток підприємств безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) один раз на календарний рік, за умови, що вартість путівки (розмір знижки) не перевищує 5 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового (звітного) року.
Отже, як бачите, для не утримання із вартості путівки податку на доходи та військового збору треба аби:
1) відпочинок (оздоровлення/реабілітація) проходили на території України;

2) роботодавець є платником податку на прибуток;

3) путівку надають раз на календарний рік;

4) вартість путівки або розмір знижки не перевищує 5 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового (звітного) року (для 2025 року — 40000 грн).
Вартість Вашої путівки (та сума знижки її вартості) в межах неоподатковуваної суми. Тому в даному разі питання щодо сплати з неї податку на доходи та військового збору не повинно виникати.

У додатку № 4 ДФ до об'єднаного розрахунку неоподатковувану вартість путівки (тобто в межах 40 тис грн) показують з ознакою доходу "156".

Окрім того зауважимо, що із вартості такої путівки треба сплатити єдиний внесок. Принаймні податківці на цьому наполягають (див. категорію 201.03 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28918).

Раді допомогти, звертайтесь ще!