Податкові наслідки знижок на товар для платників ПДВ підприємств

Знижка має надаватись на рівних умовах для всіх покупців. Також потрібно визначити, чи ціна є ринковою, важливо враховувати реальні комерційні умови продажу. Наприклад, знижка може бути надана за умови великого обсягу покупки, 100% передоплати або інших взаємовигідних домовленостей
Для уникнення податкових ризиків доцільно скласти внутрішній документ, в якому будуть прописані загальні умови, за яких покупці можуть отримати знижку. Це може бути наказ, положення або інструкція щодо знижок. У документі бажано зазначити, що така знижка доступна всім клієнтам за наявності аналогічних умов це забезпечить прозорість та убезпечить компанію під час податкових перевірок. Якогось спеціального обліку знижок немає, але всі знижки мають бути зафіксовані, наприклад у договорі, або додатковій угоді це має бути прописано, що за виконана умов буде надана знижка.

Податок на прибуток: Доходи і витрати з податку на прибуток відповідатимуть доходам і витратам у бухгалтерському обліку. Це стосується і високодохідників, і малодохідників. Річ у тому, що розд. III ПКУ не передбачає коригувань бухгалтерського фінансового результату на суми знижок.

ПДВ: Податкові зобов’язання з ПДВ на товари зі знижкою нараховують у загальному порядку. Базою оподаткування в цьому випадку є продажна вартість товарів з урахуванням знижки. Саме тому в графі 7 податкової накладної на постачання товарів зі знижкою зазначають кінцеву ціну вже з урахуванням знижок. Окремо знижки в ній не наводять ЗІР категорію 101.16 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38303

Але все-таки не забувайте: база обкладення ПДВ не може бути нижча ціни придбання таких товарів п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 Тобто в цілях обкладення ПДВ треба порівнювати ціну реалізації з ціною придбання. Якщо вище виявляється ціна придбання, на суму перевищення слід донарахувати податкові зобов’язання з ПДВ записом: Дт 949 — Кт 641/ПДВ Згідно з п. 188.1 ПКУ мінімальна база обкладення ПДВ визначається на рівні:
ціни придбання — для товарів; звичайної ціни — для самостійно виготовлених товарів/готової продукції, послуг; балансової (залишкової) вартості — для необоротних активів (НА). Якщо договірна ціна товарів (послуг), необоротних активів менша від бази оподаткування, визначеної згідно з п. 188.1 або ст. 189 ПКУ, то постачальник складає дві ПН:
- одну – на суму фактичної ціни постачання,
- другу – на суму перевищення над фактичною ціною.

Раді допомогти, звертайтесь ще!