Оподаткування облігацій внутрішньої державної позики для юридичних осіб

Так, облігації внутрішньої державної позики (ОВДП), придбані юридичною особою, оподатковуються податком на прибуток на загальних підставах.

На відміну від фізичних осіб, які мають пільгу щодо звільнення доходів від ОВДП від ПДФО (пп. 165.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699), юридичні особи не мають аналогічної пільги з податку на прибуток.

Тому податкові наслідки для юридичної особи (платника податку на прибуток) будуть у вигляді:

• доходу (купони або дохід від продажу/погашення ОВДП). Включається до складу доходів згідно з бухобліком.
• витрат (придбання, обслуговування, знецінення).

ОВДП - це фінансові інвестиції, які відображають в обліку відповідно положень НПСБО 12 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0284-00#Text

Відповідно до п. 4 НПСБО 12 фінансові інвестиції первісно оцінюються та відображаються у бухгалтерському обліку за собівартістю.Собівартість фінансової інвестиції складається з ціни її придбання, комісійних винагород, мита, податків, зборів, обов'язкових платежів та інших витрат, безпосередньо пов'язаних з придбанням фінансової інвестиції.

Відсотки, що підлягають отриманню за фінансовими інвестиціями, показують як фінансовий дохід інвестора (п. 7 НПСБО 12).
Придбані короткострокові облігації відображаються на субрахунку 352 «Інші поточні фінансові інвестиції».
Вартість фінінвестицій, за якою вони відображалися на дату балансу, залежала від мети таких інвестицій.
У період, коли ці інвестиції передбачалося утримувати до погашення, на дату балансу їх треба було відображати в обліку за амортизованою собівартістю фінінвестицій.

Сума амортизації дисконту або премії нараховується одночасно з нарахуванням відсотка (доходу від фінінвестицій), що підлягає отриманню, та відображається у складі інших фінансових доходів або інших фінансових витрат з одночасним збільшенням або зменшенням балансової вартості фінінвестицій відповідно (п. 10 НПСБО 12). Приклад визначення суми амортизації дисконту, премії та амортизованої собівартості фінінвестицій за методом ефективної ставки відсотка наведено в додатку 1 до НПСБО 12.
Відсотки, які нараховуються за облігаціями, відображають проведенням Дт 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» Кт 732 «Відсотки одержані». Отримання відсотків — проведенням Дт 311 Кт 373. Доходи за нарахованими відсотками збільшують фінрезультат за загальними правилами бухобліку.
Відповідно будуть наступні проведення:
Перераховано кошти за ОВДП Дт 377 Кт 311
Одержано ОВДП Дт 352 кт 377
Погашення ОВДП зп номінальною вартістю Дт 311 Кт 352
Відображення купонного доходу (процентний дохід) Дт 373 Кт 732
Отримано процентний дохід Дт 311 Кт 373
Відображення збитку від курсової різниці: Дт 945 Кт 352

Раді допомогти, звертайтесь ще!