Податкові наслідки втрат при продажу пшениці нерезиденту України

Вважаємо, що виникає необхідність нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), так як має місце використання товару (пшениці), придбаного з ПДВ, в операціях, що не є господарською діяльністю.

Тобто на підставі акту списання пшениці у відповідної кількості (довідка з порту додається) формуєте датою не пізніше останнього дня місяця ПН з типом причини 13.

Є певні особливості складення такої ПН. Що стосується графи 2 такої ПН (номенклатура постачання): згідно з п.п.16.1 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ) «у разі складання зведених податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 11 цього Порядку, у цій графі платником зазначаються дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених на такого платника податку при постачанні йому товарів/послуг, необоротних активів, за якими він визначає податкові зобов’язання відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Податкового кодексу України. При цьому у податкових накладних, складених у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів / послуг не в господарській діяльності, у яких відповідно до пункту 8 цього Порядку зазначено тип причини 13, у цій графі також зазначається опис (номенклатура) товарів / послуг постачальника (продавця)».

Тобто крім номера та дати вхідної ПН або імпортної МД потрібно зазначити конкретну номенклатуру товару ( пшениця ), за якими виявлено нестачу.

Щодо заповнення інших реквізитів ПН: згідно з п.11 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), «у зведених податкових накладних, у яких зазначено код ознаки 1 або 2, у графі "Отримувач (покупець)" платник податку зазначає власне найменування (П.І.Б.), у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "600000000000", рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється, а у верхній лівій частині зазначається відповідний тип причини відповідно до пункту 8 цього Порядку (…13 - Складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності)».

Вам варто ознайомитися з матеріалом «Зведена компенсуюча податкова накладна з типом причини «13»: заповнення та зразок» від 17.10.2024 року за посиланням: https://7eminar.ua/news/1399-kompensuyuca-podatkova-nakladna-zmini-v-zapovnenni-i-zrazok .

Граничний строк реєстрації такої ПН в ЄРПН – не пізніше 20/го числа наступного місяця (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 .

В декларації з ПДВ така операція підлягає відображенню в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ).

В обліку операція зазначається записом: Дт947 – Кт281, нарахування компенсуючого ПДВ: Дт949 – Кт6412, або Дт949 – Кт6435 та Дт6435 – Кт6412.

Податкових різниць за наведеними операціями не передбачено.

Раді допомогти, звертайтесь ще!