Трансферне ціноутворення: питання між юридичними особами та позиками

Господарські операції визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови (пп. 39.2.1.7 ПКУ):

Річний дохід перевищує 150 млн грн, крім операцій між нерезидентом та його постійним представництвом. Для перевірки дивимося рядок 01 декларації з податку на прибуток.
Обсяг операцій з кожним контрагентом-нерезидентом перевищує 10 млн грн за рік.

Як рахувати 10 мільйонів? Якщо один контрагент є і покупцем, і постачальником одночасно, то сумуємо обороти за рахунками 362 та 632 без курсових різниць. Результат порівнюємо з граничним розміром 10 млн грн.

«Контрольованими операціями є господарські операції платника податків, що можуть впливати на об'єкти оподаткування податком на прибуток підприємств...» пп. 39.2.1.1 ПКУ

Що це означає?

Безповоротна фінансова допомога впливає на фінансовий результат і на об'єкти оподаткування – це контрольована операція.
Поворотна фінансова допомога не впливає – це не контрольована операція.
Поворотна відсоткова фінансова допомога – це контрольована операція тільки в межах нарахованих відсотків.
Далі аналізуємо, з ким відбувалася операція. Контрольованими визнаються операції:

з пов'язаними особами-нерезидентами;
зовнішньоекономічні господарські операції за договорами комісії;
господарські операції з нерезидентами, зареєстрованими у державах, включених до переліку, затвердженого постановою КМУ від 27.12.2017 № 1045;
господарські операції з нерезидентами, перелік організаційно-правових форм яких затверджено постановою КМУ від 04.07.2017 № 480;
господарські операції, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні.

Згідно з отриманими документами, для операцій між пов'язаними особами, такими як фізична особа, яка є одноосібним власником кількох юридичних осіб, трансфертне ціноутворення не завжди застосовується. Основна увага приділяється операціям, у яких одна із сторін є нерезидентом або коли обидві пов'язані особи є юридичними особами.

Отже, якщо одна з пов'язаних осіб є нерезидентом, вмикається у справу трансфертне ціноутворення відповідно до ст. 39 Податкового кодексу України (ПКУ). В разі, коли обидві пов'язані особи є резидентами, можуть бути застосовані певні податкові різниці, але трансфертне ціноутворення не застосовується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!