Ситуація з лікарняним: розрахунок, компенсація та податкові наслідки

Розглянемо Ваші питання:

1. Потрібно оплатити такий лікарняний. Згідно ст. 24 Закону №1105 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1105-14#n1388 Страхові виплати, передбачені цим Законом, здійснюються у разі, якщо звернення за їх призначенням надійшло не пізніше шести календарних місяців з дня відновлення працездатності, закінчення відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами, з дня смерті застрахованої особи або члена її сім’ї.

Згідно листа ПФУ від 23.05.2025 №2800-030401-8/34052 Наразі лікарняні листи можуть оформлюватися як в е-формі, так й в паперовій в окремих випадках. Про це – далі.

Згідно п. ч.2 ст. 15 Допомога по тимчасовій непрацездатності у випадках, зазначених у пунктах 1 і 7 частини першої цієї статті, виплачується уповноваженим органом управління застрахованим особам з шостого дня непрацездатності за весь період до відновлення працездатності або до встановлення інвалідності (встановлення іншої групи, підтвердження раніше встановленої групи інвалідності) відповідно до законодавства, незалежно від звільнення, припинення підприємницької або іншої діяльності

застрахованої особи в період втрати працездатності, у порядку та розмірах, встановлених законодавством.

Радимо зафіксувати дату отримання такого паперового лікарняного, так як він наданий з запізненням.

2. На момент нарахування лікарняних підприємство – колишній роботодавець і фізособа також колишній працівник і вони вже не перебуватимуть у трудових відносинах. Тобто роботодавець вже не несе обов'язку страхувальника, тому ЄСВ на такий лікарняний не буде нараховуватись. Відповідно в Додатку 1 роботодавець такий лікарняний не буде відображати. Проте ПДФО та військовий збір потрібно утримати, Податковий кодекс (ПКУ) тут не містить жодних обмежень чи послаблень. У звичайній ситуації ПКУ для цілей оподаткування лікарняний прирівнюється до зарплати і якщо це стосується працівника підприємства, такі лікарняні показуємо в Додатку 4ДФ з ознакою доходу «101». Але в ситуації із лікарняними, які нараховані вже звільненому працівнику, тобто особі, яка на момент їх нарахування вже не перебуває з підприємством у трудових відносинах, до загального оподатковуваного доходу такі суми включають у складі інших оподатковуваних доходів, тобто утримується з лікарняних ПДФО за ставкою 18% та військовий збір за ставкою 5% і також у Додатку 4ДФ такі виплати ми відображаємо з ознакою доходу «127».

3.Так як дати лікарняного з 01.04.2025 по 08.04.2025 то керуємось п.26 Порядку 1266 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1266-2001-%D0%BF#Text Якщо застрахована особа перебувала у трудових відносинах менше 12 календарних місяців за останнім основним місцем роботи, розрахунковий період визначається за фактично відпрацьовані календарні місяці (з першого до першого числа). Тобто розрахунковий період березень 2025.

Корисною буде наша брошура

Велика ексклюзивна брошура «Лікарняні та декретні у 2025 році: середня зарплата, зразки документів & звітності»

Детальніше в нашій статті

https://7eminar.ua/news/225-likarnyanii-pislya-zvilnennya-oplata-ta-opodatkuvannya

Раді допомогти, звертайтесь ще!