Нарахування податку на прибуток при виплаті дивідендів ТОВ

1. Чи потрібно наразі нараховувати авансовий внесок з податку на прибуток?

Якщо ТОВ № 2 перебуває на загальній системі і виплачує дивіденди іншій юрособі, то за правилами п. 57.1-1.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BA%D0%BE%D0%BE%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%B2#n1370) має сплатити АВ з податку на прибуток по дивідендам, якщо сума дивідендів за 2024 рік перевищує суму ряд. 04 декларації з податку на прибуток за 2024 р. - в частині, що припадає на таку юрособу.

Сплата АВ відбувається в момент виплати дивідендів.

2. ТОВ № 1 вирішило здійснити відступлення права вимоги на дивіденди на користь співзасновника - фіз.особи. Підкажіть, чи будуть віднесені нараховані ТОВ № 2 дивіденди до складу доходів ТОВ № 1?

В обліку у ТОВ 1 мають відбутися наступні операції:

Дт 373/ТОВ2 Кт 731 - нараховані дивіденди від ТОВ 2

Дт 377/ФО Кт 373/ТОВ2 - відступлено право вимоги боргу на ФО

Якщо відступлення відбулося без компенсації з боку ФО, то маєте списати:

Дт 977 Кт 377/ФО - списана на витрати сума відступленого без оплати боргу.

ТОВ 1 має ризик визнання такого безплатного відступлення боргу "іншим доходом" фізособи (п. 164.2.20 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BA%D0%BE%D0%BE%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%B2#n3627) з оподаткуванням ПДФО 18 % та ВЗ 5 %,

3. Коли ТОВ 2 буде виплачувати суму дивідендів за договором відступлення боргу, то має також оподатковувати такі виплати ПДФО 18 % та ВЗ 5% за п. 164.2.20 ПКУ, адже для фізособи - це вже не дивіденди, а сума за договором відступлення боргу.

Аналогічно ДПСУ підійшла до виплати фізособі суми заборгованості за договором ПФД, по якому на фізособу було відступлено право вимоги боргу іншою особою - https://7eminar.ua/news/3236-ipk

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!