Передача гуртожитка у комунальну власність: бухгалтерський облік операцій

ПДВ

Безоплатна передача ОЗ потрапляє під поняття постачання, тому є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. «а» п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483).

Для всіх операцій постачання встановлено мінімальну базу оподаткування ПДВ. База оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни). Роз’яснення ДПС: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/622585.html

Тому складаєте дві податкові накладні:

• першу – на суму, розраховану відповідно до ціни постачання. У разі безоплатного постачання вона буде дорівнювати «0»;
• другу з типом причини «15» – на суму, розраховану відповідно до перевищення балансової (залишкової) вартості над фактичною ціною.

В бухобліку:

Коли передаєте основні засоби безоплатно не потрібно переводити об’єкт до групи необоротних активів, що призначені для продажу. Тобто субрахунок 286 не використовуйте.

Дт 131 Кт 10 – списали накопичену амортизацію ОЗ

Дт 976 Кт 10 - списали залишкову вартість (96138,00)

Дт 976 Кт 641/ПДВ - нарахували податкове зобов’язання з ПДВ (96138 грн х 20 %)

У акті приймання-передачі зазначають, зазвичай, залишкову вартість об’єкта ОЗ.

Зразок: Акт приймання-передачі товарно-матеріальних цінностей (безоплатно)

Облік безоплатної передачі основних засобів ми розглядали у матеріалі «Вибуття основних засобів: бухгалтерські проведення» (ситуація 3) https://7eminar.ua/news/5664-osnovni-zasobi-vibuttya-buxgalterski-provedennya

Раді допомогти, звертайтесь ще!