Списання амортизованих активів при закритті підприємства платника ПДВ

Дійсно, у разі анулювання реєстрації платника ПДВ, згідно з п.184.7 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4447 ), «якщо товари/послуги, необоротні активи, суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник податку в останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника податку зобов'язаний визначити податкові зобов'язання по таких товарах/послугах, необоротних активах виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних активів…».

Тобто потрібно нарахувати ПДВ, виходячи із звичайної ціни об’єктів ОЗ та НМА, незважаючи на те, що залишкова вартість дорівнює нулю.

Що стосується об’єктів ОЗ – якщо Ви плануєте їх списувати, слід пам’ятати, що така процедура прирівнюється до операції з постачання, та також необхідно нарахувати ПДВ, виходячи із звичайної ціни (п.189.9 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ).

Але це не потрібно робити, « коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням».

Тобто при наявності відповідних документів (наприклад, акту утилізації об’єкту ОЗ ) можна не нараховувати ПДВ.

Крім того також слід мати на увазі, що не потрібно нараховувати ПДВ «у разі якщо внаслідок ліквідації необоротних активів отримуються комплектувальні вироби, складові частини, компоненти або інші відходи, які оприбутковуються на матеріальних рахунках з метою їх використання в господарській діяльності платника» (п.189.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ).

Щодо об’єктів НМА – на них вимоги п.189.9 ПКУ щодо нарахування ПДВ не розповсюджуються.

Та у разі списання таких об’єктів, вважаємо, що необхідності нарахування ПДВ не виникає. Тому що згідно з п.189.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ), «у разі здійснення операцій відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни)…».

Тобто за базу береться залишкова вартість об’єкту НМА, яка у Вашому випадку дорівнює нулю.

Виходячі з наведеного - Вам доцільно до анулювання статусу платника ПДВ здійснити списання ОЗ та НМА, з метою уникнення наразування ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!