Обмеження на виплату дивідендів для ТОВ на спрощеній системі

ТОВ перебуває на спрощеній системі оподаткування 5%. Який обсяг дивідендів дозволено виплачувати? Чи є обмеження щодо суми виплати дивідендів і які передбачено штрафні санкції або інші наслідки , якщо ТОВ на єдиному податку виплатило дивіденди в обсязі, що перевищує допустимий.

ВК

Валентина, консультант

експерт

05.06.2025 | 14:31

Очікує відповідь

На виплату дивідендів направляється чистий прибуток за даними фінзвітності за кожний рік окремо.

НПСБО 15 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text):

"Дивіденди - частина чистого прибутку, розподілена між учасниками (власниками) відповідно до частки їх участі у власному капіталі підприємства."

Чистий прибуток - це позитивне значення в фінансовій звітності кожного окремого року - ряд. 2350 в ф. № 2 (2-м, 2-мс)

ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.49. дивіденди - платіж, що здійснюється юридичною особою, в тому числі емітентом корпоративних прав..., на користь власника таких корпоративних прав..., що засвідчують право власності інвестора на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв’язку з розподілом частини його прибутку, розрахованого за правилами бухгалтерського обліку.

Для цілей оподаткування до дивідендів прирівнюються також:

платіж у грошовій чи негрошовій формі, що здійснюється юридичною особою на користь її засновника та/або учасника (учасників) у зв’язку з розподілом чистого прибутку (його частини)..."

Отже, Ви маєте право виплатити дивіденди забудь-який рік, в якому є чистий прибуток (ряд. 2350 в ф. № 2, позитивне значення) - в межах такого чистого прибутку.

Якщо виплатили дивідендів більше, ніж було чистого прибутку за відповідий період, то це вже не можна вважати дивідендами за визначенням "дивіденди" (наведені вище).

Відповідно, такі виплати можуть розглядатися як виплата інших доходів - п. 164.2.20 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627).

Це означає, що такі доходи оподатковують з ставкою ПДФО 18 %, а не 9 % (як по дивідендам, що виплачує платник ЄП).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!