Коригування доходів і ПЗ по ПДВ: ризики та можливості

На нашу думку, якщо Ваші дану документів свідчать про те, що Ви занизиди суму реалізації за декілька місяців, при цьому частина - це місяці минулого року, а декілька місяців з поточного року, то виправлення маєте провести з дотриманням норм п. 4 НПСБО 6 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text):

"4. Виправлення помилок, допущених при складанні фінансових
звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо
нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі
помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку
(непокритого збитку)."

Отже, виправлення мало б відбутися так:

1) за періоди до 2025 року:

Дт 36 Кт 44 - сума з ПДВ

Дт 44 Кт 641/ПДВ - сума ПДВ

2) за періоди 2025 року:

Дт 36 Кт 70 - сума з ПДВ

Дт 70 Кт 641/ПДВ - сума ПДВ

Відповідно, необхідно буде подати уточнюючі декларації з податку на прибуток за відповідні звітні періоди та уточнену фінзвітність з ними.

Щодо коригування ПДВ

На нашу думку, якщо у Вас в зведених ПН вказані невірні дані саме по ціні послуги, то такі помилки ДПСУ рекомендує виправляти так:

ЗІР (101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38384 ):

"Яким чином виправити помилку, допущену у графі 6 (кількість (об’єм, обсяг)) або 7 (ціна постачання одиниці товару/послуги або максимальна роздрібна ціна товарів без урахування ПДВ) податкової накладної, складеної за операціями з постачання товарів/послуг на митній території України або за операціями з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України?
Відповідь:
З метою її виправлення платник податку:
1) на дату виявлення помилки складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, в табличній частині якого, зі знаком «–» відображає показники щодо усіх зазначених в податковій накладній товарів/послуг та у графі 2.1 заповнює код причини коригування «103»;
2) складає нову податкову накладну, в якій зазначає правильні показники, визначені первинними документами. Такій податковій накладній присвоюється новий порядковий номер та у полі «Дата складання» зазначається дата виникнення податкових зобов’язань продавця.".

Отже, ДПСУ вважає ПН, в яких не та сума послуги (не та ціна чи кількість) - помилково складеними і пропонує їх обнулити та скласти нові правильні ПН.

Також якщо були занижені ПЗ конкретного місяця - маєте уточнити дані екларації за цей місяць, подавши УР

Якщо все провести як поточну операцію в поточному періоді

Якщо Ви можете оформити це як коригування/перегляд ціни в поточному місяці за минулі періоди, то тоді це можна провести як поточі операції з допроведеннямв бухобліку:

Дт 361 Кт 703 - коригуючий акт (акти)

Дт 70 Кт 641 - РК на "+".

Документи включаються в поточні декларації з податку на прибуток і ПДВ.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!