Алгоритм заповнення податкової накладної для продажу безалкогольних напоїв

У Вашому випадку напої продаються на адресу кінцевого споживача, який не є платником ПДВ. Тому цілком можливо, що б такий продаж було включено до ПН, які складаються за щоденними підсумками операцій (п.201.4 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

Є певні роз’яснення податківців щодо заповнення такої ПН:

«у разі складання податкової накладної за щоденними підсумками операцій (якщо податкова накладна не була складена на ці операції) у рядку «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» такої податкової накладної робиться позначка «Х» та зазначається тип причини 11. При цьому у рядку «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «100000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється. Інші дані та показники такої податкової накладної заповнюються за правилами, визначеними Порядком № 1307.

…До розділу Б податкової накладної вносяться дані у розрізі опису (номенклатури) постачання товарів/послуг, а саме:

► у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг продавця;

► у графах 3.1, 3.3 – код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг;

► у графах 4 та 5 – одиниця виміру товарів/послуг;

► у графі 6 – кількість (об’єм, обсяг) постачання товарів/послуг;

► у графі 7 – ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ;

► у графі 8 зазначається код ставки, зокрема:

▪ 20 – у разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою,

▪ 7 – у разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню за ставкою 7 відсотків,

▪ 14 – у разі здійснення операцій з постачання товарів, що підлягають оподаткуванню за ставкою 14 відсотків,

▪ 902 – у разі здійснення операцій з постачання на митній території України товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою,

▪ 903 – у разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування;

► графа 9 заповнюється у разі здійснення операцій з постачання товарів/послуг, звільнених від оподаткування ПДВ.

У графі 9 зазначається код відповідної пільги з ПДВ згідно з Довідниками податкових пільг (Довідник податкових пільг, що є втратами доходів бюджету, або Довідник інших податкових пільг), які затверджені ДПС станом на дату складання податкової накладної.

У разі здійснення пільгових операцій, які не внесені до вказаних довідників (у зв’язку із запровадженням нової пільги) станом на дату складання податкової накладної, у графі 9 проставляється умовний код «99999999», а у відведеному полі зазначаються відповідні пункти (підпункти), статті, підрозділи, розділи Податкового кодексу України та/або міжнародного договору (угоди), якими передбачено звільнення від оподаткування;

► у графі 10 – обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ;

► у графі 11 – сума ПДВ…» (роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Порядок заповнення ПН за щоденними підсумками операцій» опубліковано 01 вересня 2022 р., посилання на повний текст: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/611435.html ).

Щодо зазначення номенклатури товарів/послуг при здійсненні діяльності в ресторанному господарстві: податківці припускають можливість зазначати коди послуг за ДКПП: «… якщо за своєю фактичною сутністю та згідно з первинними документами платник ПДВ здійснює операції з постачання послуг із громадського харчування за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником податку), розрахунки за які проводяться через касу/реєстратори розрахункових операцій або через банківську установу чи платіжний пристрій (безпосередньо на поточний рахунок постачальника), у тому числі якщо невід’ємними частинами постачання таких послуг є, зокрема, товари, які включаються до складу їх вартості, то за такими операціями платник податку складає податкову накладну за щоденними підсумками, у графі 3.3 якої зазначає відповідний код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДКПП). У цьому випадку коди товарів (у тому числі продуктів, які використовуються платником податку для постачання послуг із громадського харчування) у графі 3.1 податкової накладної за щоденними підсумками не зазначаються» ( лист ДПС України від 25.11.2020 р. № 4813/ІПК/99-00-05-06-02-06 ).

Тобто у Вашому випадку в графі 2 ПН зазначається номенклатура послуг із громадського харчування, та в графі 3.3 – код за ДКПП 56.30 «Послуги щодо подавання напоїв».

Раді допомогти, звертайтесь ще!