ПДВ для резидентів Дія Сіті: питання щодо податкових накладних

Якщо наведені Вами операції відносяться до таких, що звільнені від оподаткування ПДВ згідно з п.п.32.-4 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ), то слід мати на увазі, що податковий кредит зберігається «в частині постачання товарів за державними контрактами (договорами) з оборонних закупівель».

Тобто покупець повинен бути віднесеним до таких, що зазначені в п.1 ч.10 ст.1 Закону України «Про оборонні закупівлі» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/808-20#n8 ), а саме: «державні замовники у сфері оборони (далі - державні замовники) - визначені Кабінетом Міністрів України центральні органи виконавчої влади, інші державні органи, військові формування, утворені відповідно до законів України»

- тоді не потрібно нараховувати компенсуючий та/або розподільчий ПДВ. Відповідно – податковий кредит за такими операціями зберігається.

Є відповідне роз’яснення ДПС України з цього приводу: «…операції виконавця державного контракту (договору) з постачання державному замовнику на митній території України товарів оборонного призначення, які визначені і класифікуються за групами, товарними позиціями та підкатегоріями УКТ ЗЕД, перерахованими в абзацах «а» – «н» підпункту 4 пункту 32 підрозділу 2 розділу XX ПКУ (з урахуванням зазначених у таких абзацах обмежень), та/або операції співвиконавця державного контракту (договору) з постачання виконавцю державного контракту (договору) на митній території України таких товарів оборонного призначення, що здійснюються у межах виконання державного контракту (договору), підлягають звільненню від оподаткування ПДВ.

Водночас, якщо придбані виконавцем державного контракту (договору) / співвиконавцем державного контракту (договору) на митній території України з ПДВ товари/послуги, необоротні активи були призначені виключно для використання або почали використовуватися в операціях, які підлягають звільненню від оподаткування ПДВ згідно з підпунктом 4 пункту 32 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, то за такими придбаними з ПДВ товарами/послугами, необоротними активи обов’язку щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ за правилами, встановленими пунктом 198.5 статті 198 та статтею 199 розділу V ПКУ, не виникає» (роз’яснення ДПС України «Особливості звільнення від оподаткування ПДB операцій з постачання товарів оборонного призначення на митній території України, що здійснюються підприємствами, які є виконавцями / співвиконавцями державних контрактів (договорів)» опубліковано 20.02.25 р., посилання на повний текст: https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/871903.html ).

Щодо питання нарахування ПДВ при постачанні товарів оборонного призначення: з цього приводу також є роз’яснення податківців: «режим звільнення від оподаткування ПДВ операцій з постачання товарів оборонного призначення застосовується за одночасним дотриманням умов, що такі вироби:

постачаються в рамках виконання державних контрактів (договорів) з оборонних закупівель;

класифікуються за переліченими вище товарними позиціями згідно з УКТ ЗЕД;

призначені для використання у відповідних заходах, перерахованими у пункті 32 підрозділу 2 розділу XX ПКУ суб’єктами.

У разі, якщо не дотримано хоча б однієї із зазначених вище умов, то такі операції підлягають оподаткуванню ПДВ у загальновстановленому порядку» ( роз’яснення ГУ ДПС у Одеській області «Податкові пільги з ПДВ в умовах воєнного стану» опубліковано 01 травня 2024 р., посилання на повний текст: https://od.tax.gov.ua/media-ark/local-news/779394.html ).

Виходячи з цього – дійсно, у разі продажу товарів оборонного призначення ФОП та ТОВ та вони не є виконавцями та/або співвиконавцями державного контракту - застосовується ставка ПДВ 20%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!