7eminar | Особистий консультант

ІН

Інна

03.06.2025 | 17:04

Відповідь надано

Валютна заборгованість: дії, терміни списання та податкові наслідки

Отримуємо аванси від нерезидента за послуги по переробці давальницької сировини. Якщо наприклад закриємо по контракту усі роботи до кінця року, а частина авансів получається лишня(тобто зависне в нас як кредиторська валютна заборгованість)і повернути ми цю заборгованість не зможемо (з деяких причин) і виконати роботи під ці аванси також вже не получиться, то які потім наші дії з цією кредиторкою. Тобто чи зможемо ми списати її на дохід коли пройде три роки ? Які податкові наслідки по ПДВ і по ПнПр з цієї заборгованості? Допоможіть розкласти все по поличках, дякую)

ОК

Оксана, консультант

експерт

05.06.2025 | 18:34

Відповідь надано

Строк позовної давності для списання невідпрацьованої кредиторської заборгованості за ЗЕД-контрактом починається з наступного дня після завершення зобов’язань за договором і становить 3-4 роки.

Відповідно до ст. 261 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1437 "Перебіг строку позовної давності починається від дня, коли особа дізналася або могла дізнатися про порушення свого права або про особу, яка його порушила."

А в контексті кредиторки — це день, коли зобов’язання мало бути виконане, тобто у випадку "завислого" авансу,. ящо контракт завершено, і всі послуги виконано до певної дати (наприклад, 31.12.2025) і жодних додаткових робіт/повернень не передбачається.

То аванс, що не був "відпрацьований", стає предметом повернення (тобто виникає заборгованість з вашого боку) з дати завершення контракту.

Отже, початок строку позовної давності - це день, наступний за датою завершення зобов’язань за договором.

Якщо дата завершення робіт: 31.12.2025, то строк починається: з 01.01.2026 року.

При цьому:

Звичайний контракт - 3 роки — до 31.12.2028

ЗЕД-контракт з країною-учасницею Конвенції ООН 1974 р. 4 роки — до 31.12.2029

Якщо в договорі прописано інший строк для пред’явлення вимог - застосовується він.

Важливо, якщо контрагент надсилає листа-претензію чи іншу вимогу в межах цього строку - позовна давність переривається, і починається заново. Також перериває строк визнання боргу з вашого боку (навіть усно або через листування).

Податкові наслідки після списання.

Податок на прибуток (ПнПр): після закінчення строку давності: списуєте заборгованість у бухобліку як дохід (рах. 717);включаєте до фінансового результату; оподатковуєте податком на прибуток у звичайному порядку.

ПДВ: При списанні безнадійної заборгованості за авансом від нерезидента в рахунок експорту товару, який фактично не відбувся, жодних податкових зобов’язань з ПДВ не виникає, оскільки товар не перетнув митний кордон, і ПЗ з ПДВ не були нараховані згідно п. 187.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528.

Раді допомогти, звертайтесь ще!