Перерахунок ПДФО за квітень і уточнення звітності 4 ДФ

п. 169.4.2 ПКУ. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text передбачено що Роботодавець платника податку зобов'язаний здійснити, у тому числі за місцем застосування податкової соціальної пільги, перерахунок суми доходів, нарахованих такому платнику податку у вигляді заробітної плати, а також суми наданої податкової соціальної пільги:
а) за наслідками кожного звітного податкового року під час нарахування заробітної плати за останній місяць звітного року;
б) під час проведення розрахунку за останній місяць застосування податкової соціальної пільги у разі зміни місця її застосування за самостійним рішенням платника податку або у випадках, визначених підпунктом 169.2.3 пункту 169.2 цієї статті;
в) під час проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з таким роботодавцем.
ТАкож роботодавець має право провести добровільний перерахунок податку за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування, незалежно від того, чи має платник податку право на застосування податкової соціальної пільги (пп. 169.4.3 ПКУ).
Тобто в травні роботодавець може провести перерахунок ПДФО. Або можна це зробити і в грудні 2025 року.
Такий перерахунок дозволяє перевірити правильність утримання ПДФО впродовж року. І перерахунок слід провести, якщо будуть виявлені:
помилки в обчисленні ПДФО / військового збору;
в результаті перерозподілу лікарняних та відпускних працівник втратив у якомусь із місяців право на ПСП і потрібно у грудні донарахувати ПДФО;
в результаті перерозподілу лікарняних та відпускних у працівника виникло право на ПСП за якийсь із місяців, у якому пільгу не застосували через ніби то перевищення граничного розміру доходу. В результаті з працівника була утримана зайва сума податку.
Якщо внаслідок здійсненого перерахунку виникає недоплата утриманого податку, то сума такої недоплати стягується роботодавцем за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу (після його оподаткування) за відповідний місяць, а в разі недостатності суми такого доходу – за рахунок оподатковуваних доходів наступних місяців, до повного погашення суми такої недоплати.

При цьому, якщо внаслідок здійсненого перерахунку виникає переплата податку, то на її суму зменшується сума нарахованого податкового зобов’язання платника податку у відповідному місяці.

При цьому, результати річного перерахунку сум доходів, нарахованих платнику податку у вигляді заробітної плати, а також сум наданих податкових соціальних пільг відображаються працедавцем у Податковому розрахунку того звітного періоду, коли він був проведений. У додатку 4ДФ зазначають:
у графах 3 та 3а суму нарахованого та виплаченого доходу за грудень;
у графах 4 та 4а – суму ПДФО з врахуванням суми недоплати (додають) або переплати (віднімають);
у графах 5 та 5а – суму військового збору з врахуванням суми недоплати (додають) або переплати (віднімають).
Але можлива ситуація, коли доходу за місяць не достатньо щоб утримати ПДФО та /або військовий збір або навпаки сума переплати податкових платежів перевищує суму ПДФО / військового збору, який було утримано.У такому разі сума недоплати / переплати переходить на наступні місяці й її доведеться враховувати у додатку 4ДФ за відповідні місяці

Раді допомогти, звертайтесь ще!