7eminar | Особистий консультант

ЛА

Лариса

03.06.2025 | 14:27

Відповідь надано

Витрати на бренд-пак: облік, амортизація та податкові нюанси

Добрий день. ТОВ на заг. сис., є под. різниці, пл. ПДВ. Замовили в ФОПа розробку бренд-паку. У вартість послуг (надавалися протягом року) ввійшла розробка торгової марки, сайту, каталогів продукції, проводилося вивчення ринку і т.п. Окремо виділити вартість кожної розробки неможл. Витрати віднесені на рахунок 1542. Плануємо ввести в експл. як немат. актив Бренд-пак. Власники ТОВ вирішили зареєст. торгову марку на директора як фізос., який оплатив за реєстрацію ТМ від свого імені. Чи не буде це дод. благом для директора, оскільки всі витрати на розробку понесені юр. особою? Чи вірно амортизувати НМА по юр. особі, якщо деякі витрати, відн-но на 1542, але можна було віднести у збутові? Дякую.

ВК

Валентина, консультант

експерт

05.06.2025 | 15:21

Очікує відповідь

НПСБО 8 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99#Text) визначає наступне:

" 9. Не визнаються нематеріальним активом, а підлягають
відображенню у складі витрат того звітного періоду, в якому вони
були здійснені:
витрати на дослідження;
витрати на підготовку і перепідготовку кадрів;
витрати на рекламу та просування продукції на ринку;
витрати на створення, реорганізацію та переміщення
підприємств або їх частини;
витрати на підвищення ділової репутації
підприємства, вартість видань і витрати на створення торгових
марок (товарних знаків)."

Отже, якщо ТОВ замовляло послуги з розроблення торгової марки, сайту, каталогів продукції, дослідження ринку, то всі ці витрати мали б бути списані на витрати періоду як витрати на збут (Дт 93).

Отже, такі витрати на рах. 1542 перебувають неправомірно, мають бути списані на витрати періоду, в якому вони придбані (підписаний акт з ФОП).

Реєстрація торгової марки пр йцьому на фізособу (власника, директора, тощо) може означати отримання додаткового блага такою особою від Вас, адже саме Ви (ТОВ) оплатили і отримали права на розробку торгової марки від ФОП. В цій сиитуації ТОВ - буде податковим агентом для фізособи.

ПКУ в ст. 164 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n3627):

"164.2. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються:

...164.2.17. дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 цього Кодексу) у вигляді:

...е) вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку, крім сум, зазначених у підпункті 165.1.53 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу. ...

Якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі, сума податку об'єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними пунктом 164.5 цієї статті".

Тобто, сума ПДФО буде визначатися від бази (звичайної ціни) з "натуральним коефіцієнтом".

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!