Податкові наслідки для експортера після пошкодження товару в порту

Перш за все – податковий кредит зберігається.

Згідно з п.32.-1 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ), «тимчасово, протягом дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, не вважаються використаними платником податку в неоподатковуваних податком на додану вартість операціях або операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, товари:

придбані в оподатковуваних податком на додану вартість операціях, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану».

Тобто не потрібно нараховувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5. «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) виходячи з вартості пшона, придбаного з ПДВ, або з вартості матеріалів та послуг, придбаних з ПДВ, та які складають собівартість пшона (це у разі якщо Ви є виробником).

Звісно у Вашому випадку потрібна наявність підтверджувальних документів: сертифікату про форс – мажорні обставини, наказу по підприємству про списання знищеного товару та також акт списання.

Є відповідне роз’яснення ДПС України : «відповідно до п. 32 прим. 1 підрозд. 2 розд. XX Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) тимчасово, протягом дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, не вважаються використаними платником ПДВ в неоподатковуваних ПДВ операціях або операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, товари, придбані в оподатковуваних ПДВ операціях, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану.

До наведених у п. 32 прим. 1 підрозд. 2 розд. XX ПКУ операцій норми п. 198.5 ст. 198 розд. V ПКУ не застосовуються.

Згідно з частиною першою ст. 14 прим. 1 Закону України від 2 грудня 1997 року № 671/97-ВР «Про торгово-промислові палати в Україні» Торгово-промислова палата України та уповноважені нею регіональні торгово-промислові палати засвідчують форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили) та видають сертифікат про такі обставини протягом семи днів з дня звернення суб’єкта господарської діяльності за собівартістю.

Отже, підтвердження знищення (втрати) товарів платника внаслідок настання дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану повинно здійснюватися на підставі відповідних первинних документів та за наявності сертифіката про форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили)» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Яким чином документально підтвердити знищення (втрати) товарів внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41801 ).

Щодо необхідності складання ПН на експорт – Вам потрібно звернутися до митниці із заявою щодо зменшення строку визнання недійсною митної декларації.

Згідно з ч.6 ст.269 Митного кодексу ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n2251 ) , « якщо товари, транспортні засоби комерційного призначення, оформлені за декларацією для вивезення за межі митної території України, не перетнули державний кордон України протягом 180 днів, митний орган визнає цю митну декларацію недійсною. Зазначений строк може бути зменшений за письмовим зверненням декларанта».

Тобто Вам слід звернутися із заяву, де Ви зазначаєте обставини, через які експорт не відбувся. Тоді МД буде анульовано і не потрібно складати ПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!