Процедура зміни власників підприємства та податкові зобов’язання

Коли спадкоємець набуває права на будь-яке майно (в т.ч. частку в ТОВ), він набуває і обов`язки, пов`язані з цим майном, зокрема, щодо внесення майна чи коштів в статутний капітал ТОВ, якщо успадкована частка не була оплачена попереднім власником.

Закон про ТОВ № 2275 визначає наступне в ст. 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19?find=1&text=%D0%B3%D0%BE%D0%BB%D0%BE%D1%81%D1%83#n120):

"3. Учасник товариства має право відчужити свою частку (частину частки) у статутному капіталі лише в тій частині, в якій вона є оплаченою."

Тому, якщо Іванова продала 75 % частки іншій особі, вона порушила норми ст. 21 Закону № 2275.

Проте, ця операція проведена за межами ТОВ (між фізособами) і на податковий облік ТОВ ніяк не впливає. У податковій звітності це ніяк не відображається, в зарплатній - також

В обліку це виглядає так:

Дт 40/І Кт 45 - вивели Іванову на 75%

Дт 45 Кт 40/Ф - ввели Федорову на 75 %

Дт 46/Ф Кт 46/І - замінили заборгованість власників

Якщо новий співвласник (75 %) виходить з учасників ТОВ, і відповідно зменшується розмір СК на цю частку:

Дт 40/Ф Кт 46/Ф - закрита неоплачена частка

Виплата Федоровій не проводилася, отже, ТОВ нічого не показує в додатку 4ДФ по Федоровій як по інвестиційним доходам.

Щодо фізособи Іванової.

1) отримання спадщини - могло не бути оподаткування, якщо спадок отриманий від родича 1-го чи 2-го ступеня спорідненості (п. 174.2.1 "а" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4213)

2) продаж корпоративних прав по номіналу - буде отриманий інвестиційний прибуток за правилами п. 170.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965):

"170.2.2. Інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу ...

...Інвестиційний актив, подарований платнику податку чи успадкований платником податку, вважається придбаним за вартістю, що дорівнює сумі державного мита та податку з доходів фізичних осіб, сплачених у зв'язку з таким даруванням чи успадкуванням."

Отже, під оподаткування у Інванової можливо потрапить 75 000 грн, якщо по спадщині не було сплати держмита та ПДФО. Інвестиційний прибуток розраховується фізособою самостійно в річній декларації про майновий стан (додаток Ф1). З такого прибутку фізособа сплачує 18 % ПДФО і 5% ВЗ.

Щодо фізособи Федорової

Вона придбала корпоративні права, та вийшла з ТОВ без будь-якої виплати.

Тобто, її доходи склали 0 грн, а витрати 75 000 грн., тобто нею отриманий інвестиційний збиток

ПКУ визначає наступне:

"170.2.3. Якщо в результаті розрахунку інвестиційного прибутку за правилами, встановленими цією статтею, виникає від'ємне значення, воно вважається інвестиційним збитком.

170.2.6. До складу загального річного оподатковуваного доходу платника податку включається позитивне значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами за наслідками такого звітного (податкового) року.

Загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами визначається як сума інвестиційних прибутків, отриманих платником податку протягом звітного (податкового) року, зменшена на суму інвестиційних збитків, понесених платником податку протягом такого року.

Якщо загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами має від'ємне значення, його сума переноситься у зменшення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами наступних років до його повного погашення"

За таких обставин вона також має подати річну декларацію про майновий стан, де в додатку Ф1 розрахувати інвестиційний збиток.

Податки не сплачує.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!