Відображення спідометра в звіті про використання авто фізособи

Якщо фізична особа — орендодавець використовує переданий підприємству за договором оренди автомобіль у власних цілях, з пальним, придбаним підприємством, — це є порушенням. Така ситуація фактично означає, що підприємство реалізує пальне фізичній особі, а отже, виникає операція, яка підпадає під визначення реалізації пального згідно з пп. 14.1.212 ПКУ. Це потребує податкової реєстрації як платника акцизного податку, складання акцизної накладної та наявності ліцензії на реалізацію — усього цього підприємство не має. Відтак — порушення.

Коректним варіантом у такій ситуації є оформлення того, що підприємство надає безоплатну послугу перевезення фізичній особі. У такому випадку:

автомобіль перебуває в розпорядженні підприємства на правах оренди, отже, пальне використовується в межах господарської операції — надання послуги;

така послуга вважається додатковим благом фізособи (пп. 164.2.17 ПКУ);

на неї нараховується:

ПДФО з «додаткового блага в натуральній формі» з урахуванням коефіцієнта (п. 164.5 ПКУ),

військовий збір 5%,

ПДВ із звичайної ціни послуги згідно з п. 188.1 ПКУ.

Таким чином, використання пального підприємства фізособою без оформлення господарської операції — порушення. Законним способом є оформлення безоплатної послуги перевезення з усіма відповідними податковими наслідками.

А маршрутний лист заповнюється звичайним чином, безперервно, і на період коли автомобіль їздить по особистих справах фізособи - мета поїздки надання підприємством послуги фізособі, а при використанні у справах самого підприємства - зазначаються інші відповідні цілі. Рахунок витрат пального при наданні додаткового блага фізособі дт949 (оскільки не пов’язане з отриманням доходу), а для інших, господарських списань - рахунки 91-93, 23, в залежності від напрямку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!