Згідно з підпунктом 14.1.134 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n256 , операція з давальницькою сировиною – це операція з переробки (обробки, збагачення чи використання) давальницької сировини (незалежно від кількості замовників і виконавців, а також етапів (операцій)) з метою одержання готової продукції за відповідну плату.

Підпункт 14.1.134 ПКУ встановлює додатковий критерій для операцій з давальницькою сировиною: сировина замовника на конкретному етапі її переробки повинна становити не менш як 20 відсотків загальної вартості готової продукції.

Підпункт 14.1.41 ПКУ уточнює, що давальницька сировина – це сировина, матеріали, напівфабрикати, комплектуючі вироби, енергоносії, що є власністю одного суб'єкта господарювання (замовника) і передаються іншому суб'єкту господарювання (виробнику/переробнику) для виробництва (переробки, обробки, збагачення) готової продукції, з наступним переданням або поверненням такої продукції або її частини їх власникові або за його дорученням іншій особі. Пряме включення "комплектуючих виробів" до визначення давальницької сировини вказує на те, що операції з ними можуть підпадати під режим операцій з давальницькою сировиною.

Якщо серед КВЕДів немає такого, що охоплює діяльність з комплектації (переробки) товарів на замовлення, то реєстрація нового КВЕД або внесення змін до переліку існуючих є обов'язковою.

Облік повинен вестися з використанням позабалансового субрахунку 022 "Матеріали, прийняті для переробки" для обліку товарів замовника. Власні витрати на комплектацію збираються на рахунку 23 "Виробництво", а дохід від наданих послуг визнається за кредитом рахунку 703 "Дохід від реалізації робіт і послуг".

Роз'яснення ДПС :

"Що таке операція з давальницькою сировиною?" за посиланням https://kh.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-777874.html

"Податкова накладна: заповнення при виготовленні товару з давальницької сировини" за посиланням https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/643601.html

Раді допомогти, звертайтесь ще!