Продаж подарункових сертифікатів ФОП на спрощеній системі

По подарунковим сертифікатам у платників єдиного податку (ФОП і юросіб) склалася не дуже добра ситуація на даний час.

Позиція ДПСУ

В листі ДПСУ від 03.04.2025 № 333/2/99-00-21-03-02-02 (https://storage.7eminar.ua/files/1-0304-List.pdf) вказано наступне:

"Питання: чи може платник єдиного податку (ФОП – група 2 або 3, юридична особа група 3) продавати подарункові сертифікати, а потім приймати їх в якості оплати за поставку конкретних товарів/послуг покупцю? Чи можна вважати це грошовою безготівковою оплатою згідно п. 291.6 ст. 291 ПКУ?

Відповідь на питання (у частині ФОП):

...Згідно з п. 291.6 ст. 291 ПКУ платники єдиного податку першої – третьої груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі – готівковій або безготівковій (у тому числі з використанням електронних грошей).

...Враховуючи вищезазначене, нормами розд. ХІV ПКУ не заборонено продаж подарункових сертифікатів, проте розрахунок за товари подарунковим сертифікатом фізичними особами – підприємцями – платниками єдиного податку є механізмом розрахунку не у грошовій формі, а отже не дає права фізичній особі – підприємцю застосовувати спрощену систему оподаткування, обліку і звітності"

При цьому для цілей застосування РРО оплата товарів подарунковим сертифікатом є безготівковою оплатою!

В цьому ж Листі № 333 ДПСУ вказує:

"Питання: як саме в чеку РРО має бути відображено проведення оплати сертифікатом:

- продаж товару по повній ціні, форма оплати - безготівкова, сертифікат?

- або продаж товару зі знижкою, сума знижки дорівнює номіналу сертифікату. Як це правильно вказати в чеку РРО?

Відповідь на питання:

...У п. 2 розд. ІІ Положення № 13 передбачено, що обов’язковими реквізитами фіскального чека є позначення форми оплати («ГОТІВКА», «БЕЗГОТІВКОВА», «ІНШЕ»), сума коштів за цією формою оплати та валюта операції (рядок 18) та засоби оплати (вид платіжного інструменту, талон, жетон тощо) (рядок 19).

Виходячи з наведеного вище, повідомляємо, що у фіскальному чеку слід відображати у рядку 18 форму оплати «Безготівкова», а у рядку 19 засіб оплати «Сертифікат», при цьому сертифікат є окремим засобом оплати, номінал якого не обов’язково має відповідати загальній вартості товару та який не може розглядатись, як аванс внесений в грошовій формі, відповідно не є знижкою.

Поряд із цим згідно з п. 291.6 ст. 291 ПКУ платники єдиного податку першої – третьої груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі – готівковій або безготівковій (у тому числі з використанням електронних грошей).

Звертаємо увагу, що сертифікат не є грошовою формою оплати."

Отже, ДПСУ вважає подарунковий сертифікат по суті самостійним "товаром", який покупець міняє на інший товар, коли розраховується таким сертифікатом.

Тому платники єдиного податку (ФОП та юрособи) наразі ризикують втратити статус платника ЄП, якщо будуть приймати в якості оплати подарункові сертифікати

З іншого боку, якщо вважати подарункові сертифікати грошовою сумою розрахунку, то платник ЄП фактично може задвоїти собі базу ЄП: перший раз кошти отримані при продажу сертифіката (проведено через РРО), другий раз - як оплата конкретного товару з оплатою сертифікатом (також проведено через РРО).

На нашу думку, в цій ситуації платник ЄП має право застосувати знижку на товар при пред`явленні сертифікату покупцем в сумі номіналу такого сертифікату. Тоді оплата сертифікатом фактично не відбувається, оскільки товар продається зі знижкою і остаточна ціна оплачена готівкою або безготівкою (з карти покупця).

Також через фіскальну пам`ять РРО/ПРРО не проходить "подвійний продаж" (сертифікат + товар в повний ціні, що оплачений сертифікатом), який потім ДПС буде порівнювати з даними Ваших декларацій по ЄП.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!