Контрольовані операції та трансферне ціноутворення для ТОВ розглянуті

На нашу думкку, Ви вірно вказуєте на ознаку контрольованої операції з ст. 39 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031):

"39.2.1.1. Контрольованими операціями є господарські операції платника податків, що можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств платника податків (для резидентів Дія Сіті - платників податку на особливих умовах - на фінансовий результат до оподаткування, визначений у фінансовій звітності згідно з національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку або міжнародними стандартами фінансової звітності), а саме:

а) господарські операції, що здійснюються з пов’язаними особами - нерезидентами, в тому числі у випадках, визначених підпунктом 39.2.1.5 цього підпункту;

б) зовнішньоекономічні господарські операції з продажу та/або придбання товарів та/або послуг через комісіонерів-нерезидентів;

в) господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, зареєстрованими у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 цього підпункту, або які є резидентами цих держав (територій);

г) господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, організаційно-правова форма яких включена до переліку організаційно-правових форм, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2-1 цього підпункту;

ґ) господарські операції (у тому числі внутрішньогосподарські розрахунки), що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні."

Отже, ні операція переведення боргу на нерезидента по заборгованості за безвідсотковою поворотною фіндопомогою, ні підняття такої заборгованості до статутного капіталу не зачіпають доходи чи витрати підприємства, а відповідно - і фінрезультат до оподатквання за даними фінзвітності. Відповідно такі операції не можуть бути контрольованими, робити по ним документацію по ТФУ та подавати Звіт про КО не має підстав.

Позиція ДПСУ

ЗІР (101.03, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42406):

"Чи враховуються при визначенні критеріїв контрольованої операції для цілей застосування ст. 39 ПКУ суми наданого (отриманого) кредиту, депозиту, позики, поворотної (безповоротної) фінансової допомоги, дивідендів, вартість інвестицій?
Відповідь:
Не враховуються суми наданих (отриманих) кредитів, депозитів, позик, поворотної фінансової допомоги, а також суми внесених (отриманих) у грошовій формі інвестицій та нарахованих (виплачених) у грошовій формі дивідендів.
При цьому сума нарахованих процентів за такими операціями підлягає врахуванню при визначенні вартісного критерію контрольованих операцій. Крім того, у розрахунку вартісного критерію враховуються суми наданих інвестицій, внесених у відмінній від грошової форми, наданої (отриманої) безповоротної фінансової допомоги та дивідендів на користь нерезидентів, виплачених у формі відмінній від грошової."

Отже, внесення інвестиції у негрошовій формі ДПСУ розгляддає як контрольовану операцію.

Строго кажучи, це не має стосуватися зарахування кредиторської заборгованості в рахунок внеску в статутний капітал.

Проте, з цього питання рекомендуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!