Дії громадської організації щодо податку на прибуток в 2023 році

1 мн.грн має впив на реєстрацію платником ПДВ

Очевидно по запитанню мова про дохід в 1 млн грн. Обсяг доходу ГО для податку на прибуток не має значення. Головне, аби ГО не протягом року не порушувала вимоги п. 133.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10610

А от для реєстрації платником ПДВ дійсно річний дохід має значення. Згідно з п. 181.1 ПКУ для реєстрації платником ПДВ важливий обсяг оподатковуваних постачань за останні 12 місяців. Якщо він перевищить 1 млн — то з’являється обов’язок зареєструватися ПДВ-платником. І оскільки важливі обсяги саме оподатковуваних постачань, то при підрахунку 1 млн грн (критерію обов’язкової ПДВ-реєстрації):

— враховуються — операції постачання, які є оподатковуваними, і

— не враховуються — операції, що не є об’єктом оподаткування (за ст. 196 ПКУ) (лист ДПСУ від 04.05.2022 № 465/ІПК/99-00-21-03-02-06).

Разом з цим, податкова пояснює, що в цілях ПДВ-реєстрації оподатковуваними операціями вважають операції:

— оподатковувані ПДВ (за ставками 20 %, 0 %, 7 %, 14 %), а також

— звільнені від оподаткування ПДВ (пільгові).

Тобто при підрахунку 1-мільйонного порога потрібно враховувати не лише оподатковувані операції, але й пільгові — звільнені від оподаткування ПДВ (листи ДПСУ від 27.07.2023 № 2120/ІПК/99-00-04-03-02-06, від 29.08.2023 № 2746/ІПК/99-00-21-03-02-05, від 21.02.2023 № 398/ІПК/99-00-21-03-02-06). Це ст. 197 ПКУ.

Серед поширених операції ГО є надання благодійної допомоги, зокрема безоплатне постачання товарів/послуг благодійним організаціям, утвореним і зареєстрованим відповідно до законодавства, а також надання такої допомоги благодійними організаціями набувачам (суб'єктам) благодійної допомоги відповідно до законодавства про благодійну діяльність та благодійні організації, які за пп. 197.1.5 ПКУ звільняються від ПДВ.

Зверніть увагу, що відповідно до п. 69.12. підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ операції, передбачені пп. 197.1.15 ПКУ, що здійснені протягом періоду дії воєнного стану ГО та/або БО, не включаються такими громадськими об’єднаннями або благодійними організаціями при визначенні загальної суми для обов’язкової реєстрації платником податком на додану вартість відповідно до ст.181 ПКУ.

Всі решта операції ГО потрібно аналізувати індивідуально на предмет включення в 1 млн. грн. ліміту для реєстрації платником ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!