Правила виписки податкових накладних при частковій передплаті ПДВ

На сьогодні ситуація неоднозачна:

1) позиція ДПСУ щодо зміни номенклатури товару після авансу

ДПСУ (101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38041):

"На яку дату складається розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати, у разі зміни номенклатури товарів/послуг?
Відповідь:
Розрахунок коригування складається на дату постачання товарів/послуг."

Тобто, якщо договором не передбачено, що аванс 40% сплачений за якийсь конкретний товар, то Ви складаєте ПН на товари різної номенклатури. Тоді коли після авансу йде відвантаження одного товару повної кількості, то Ви мали б складати РК-нульовки (причина 104) і "вставляти" дані видаткових накладних в ПН, замініючи раніше прописані рядки

2) позиція ДПСУ щодо окремого "закриття" позицій в ПН на аванс, коли після авансу відбувається повна поставка товару по одній з номенклатур

ІПК ДПСУ від 22.05.2024 р. N 2868/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК
"...Як зазначено у зверненні, Товариством (постачальником) укладено договір на постачання двох видів товарів (Товар-1 та Товар-2) на умовах часткової попередньої оплати з подальшим почерговим постачанням таких товарів.
Товариством було отримано від покупця попередню оплату у розмірі 50 відсотків за Товар-1 та Товар-2. Надалі було здійснено відвантаження Товару-1 на суму, яка відповідає сумі отриманої попередньої оплати.
Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання, який документ має бути складений на дату відвантаження Товару-1:

податкова накладна виходячи з різниці між кількістю/вартістю відвантаженого Товару-1 та його кількістю/вартістю, зазначеною у податковій накладній, складеній на дату попередньої оплати, чи розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату попередньої оплати?

...Оскільки в розглянутій ситуації умовами договору передбачено здійснення попередньої оплати у розмірі 50 відсотків за кожну номенклатуру товарів, і на дату попередньої оплати постачальником складено податкову накладну на 50 відсотків кількості/вартості Товару-1 та Товару-2, та надалі здійснюється відвантаження Товару-1 без внесення змін до умов договору, то на дату такого відвантаження Товару-1 постачальник повинен скласти податкову накладну за операцією з постачання Товару-1 виходячи з кількості/вартості такого Товару-1, за яку не було сплачено попередню оплату (тобто 50 відсотків).
В подальшому на дату відвантаження Товару-2 необхідно також скласти податкову накладну виходячи із суми перевищення фактично відвантаженого Товару-2 над сумою попередньої оплати, сплаченої за такий Товар-2 та відображеної у податковій накладній, що була складена на дату такої попередньої оплати.

Отже, тут вже ДПСУ вказує, що якщо аванс чітко сплачений по товару 1 та товару 2, то при відвантаженні в подальшому повної кількості одного з товарів (хоч і в межах загальної суми авансу по всім товарам) продавець має скласти ПН на суму відвантаження товару, що не покрита авансом саме по товару 1.

За таких обставин - рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!