Реєстрація податкових накладних: дати та статус неплатника ПДВ

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, в першому випадку відбувається постачання послуг на адресу резидента України.

Та першою подією є надання послуг. Саме тому податкові зобов’язання з ПДВ у Вашому випадку виникають на дату складання документу, що підтверджує надання послуг (п.п.187.1 «б» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ).

Тобто ПН потрібно складати датою від 29/05/25 р.

Наявність рахунку – фактури при цьому ні на що не впливає – адже ж це не первинний документ.

Та у разі якщо послуги надані неплатнику ПДВ, то Пн складається на «неплатника»: « у графі «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «100000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється» (п.12 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Крім того у верхній лівій частині такої ПН «у графі "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" робиться помітка "X" та зазначається тип причини:… 02 - Складена на постачання неплатнику податку» (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Щодо другого випадку: якщо ми Вас вірно зрозуміли, відбувається постачання послуг, місцем постачання яких згідно з п.186.4 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ) є місце реєстрації постачальника, тобто це митна територія України.

Та таке постачання послуг відбувається на адресу нерезидента. Тому при цьому при складані ПН «у верхній лівій частині таких накладних у графі "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" робиться помітка "X" та зазначається тип причини:… 21 - Складена на постачання послуг отримувачу (покупцю) нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України» (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Щодо заповнення даних отримувача : «у разі складання податкової накладної за операціями з постачання послуг отримувачу (покупцю) нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України, у графі «Отримувач (покупець)» зазначаються найменування (П.І.Б.) нерезидента та через кому країна, в якій зареєстрований покупець (нерезидент), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «500000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється» (п.12 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Що стосується дати складання ПН у цьому випадку - враховуючи те, що послуги надані на адресу резидента, вважаємо, що інвойс слід вважати документом, який підтверджує факт надання послуг. Звісно, якщо в договорі з нерезидентом не йде мова про складання будь якого іншого документу, що підтверджує надання послуг.

Також вважаємо, що для уникнення зайвих питань з боку податківців, варто також скласти на дату інвойсу, тобто на 22/05/25 р., також внутрішній акт надання послуг, який би підтверджував надання послуг на адресу нерезидента. Тоді ПН складаєте датою від 22/05/25 р.

Раді допомогти, звертайтесь ще!