Виплата дивідендів: податки, проводки та зміна засновника

При виплаті дивідендів у 2025 році податки та облік залежать від статусу отримувача, резидентності, зміни власника, а також від того, чи є підприємство платником податку на прибуток або єдиного податку.

По пунктам.

1. Виплата дивідендів 1 фіз. особі-резиденту і 1 фіз. особі-нерезиденту

Якщо підприємство:

а) на загальній системі (платник податку на прибуток):

ФО - резидент чи нерезидент - оподатковується однаково ПДФО - 5% та Військовий збір - 5%

Проводки:

443 - 671 (нарахування),

671 - 641/642 (утримання),

641/642 - 311 (сплата податків),

671 - 311 (виплата)

б) на єдиному податку (3 група), то ПДФО - 9% та Військовий збір - 5%. Проводки - аналогічні.

Усі операції з нарахування та виплати дивідендів нерезидентам відображаються у додатку 4ДФ до податкового розрахунку з використанням коду доходу 109.

При виплаті дивідендів нерезиденту необхідно враховувати положення міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування, якщо такі укладені між Україною та країною резидентства отримувача дивідендів.

2. Якщо засновник (ФО-нерезидент) змінюється на юрособу-нерезидента. Дивіденди можна виплатити тільки особі, яка була власником на дату рішення про їх нарахування. Після вибуття старий засновник права на дивіденди втрачає.

3. Виплата дивідендів юридичній особі-нерезиденту. Податки:

Податок на репатріацію - 15% (або нижче за конвенцією, за наявності сертифіката резидентства).

Авансовий внесок із податку на прибуток - 18%, якщо підприємство - платник податку на прибуток; сума дивідендів перевищує оподатковуваний прибуток за рік, або податок на прибуток за відповідний рік не сплачений.

Документи: протокол зборів, сертифікат резидентства, платіжки.

Звітність: додаток АВ до декларації з податку на прибуток.

Не сплачується авансовий внесок, якщо підприємство - єдинник або дивіденди менші чим оподатковуваний прибуток, і зобов’язання вже сплачене.

Проводки:

443 - 685 (нарахування)

685 - 641 (утримання)

641 - 311 (сплата податку)

685 - 311 (виплата)

4. Погашення заборгованості директора-засновника дивідендами. Можна, оформити взаємозалік.

Рішення зборів про дивіденди. Акт взаємозаліку. Договір позики.

Проводки:

443 - 671 (нарахування)

671 - 377 (взаємозалік)

377 - 685 (погашення позики)

Висновок

Оподаткування дивідендів у 2025 році залежить від системи оподаткування підприємства, резидентності отримувача та наявності сплаченого податку на прибуток.

Для фізичних осіб (резидентів і нерезидентів) - ПДФО 5% (або 9% у єдинника) + військовий збір 5%.

Для юросіб-нерезидентів - податок на репатріацію 15% та, за певних умов, авансовий внесок 18%.

Дивіденди виплачуються лише чинним власникам на дату рішення, позику можна погасити дивідендами через взаємозалік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!