Як правильно нарахувати ПДВ на міжнародну поліграфічну послугу

Оскільки така операція не є експортом, то ПН складається за загальними правилами складання ПН на операції, які оподатковуються за ставками ПДВ 20% (або 7% чи 14%).

Пн складається на «неплатника»:

« у графі «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «100000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється» (п.12 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Крім того у верхній лівій частині такої ПН «у графі "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" робиться помітка "X" та зазначається тип причини:… 02 - Складена на постачання неплатнику податку» (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Щодо дати складання ПН: працює правило першої події (п.187.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ): або дата зарахування коштів на поточний рахунок, або дата відвантаження товару.

Щодо коду за УКТ ЗЕД: пропонуємо розглянути групу 49 «Друкована продукція, періодичні видання або інша продукція поліграфічної промисловості; рукописи або машинописні тексти та плани»: 4911 «Інша друкована продукція, включаючи друковані репродукції та фотографії» або 4901 «Друковані книги, книжки, брошури, листівки та аналогічні друковані матеріали, зброшуровані або у вигляді окремих аркушів».

Щодо розрахунку бази оподаткування: для перерахунку вартості у валюті в гривні слід застосовувати курс НБУ на 0 годин дати виникнення зобов’язань з ПДВ.

Це відповідає вимогам п.39.-1.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n9831 ), а саме: «для цілей визначення податкових зобов’язань із сплати податків і зборів застосовується офіційний курс валюти України до іноземної валюти, встановлений Національним банком України, що діє на 0 годин:

…дня виникнення (визначення) податкових зобов’язань для інших платників/операцій/податкових зобов’язань, якщо інше не передбачено цим Кодексом».

Раді допомогти, звертайтесь ще!