Податкові наслідки продажу та дарування товарів ФОПом

1. Так, ФОП є податковим агентом.

Оскільки ФОП виплачу дохід фізособі, то він є податковим агентом такої фізособи згідно п. 14.1.180 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256

Тому, ФОП повинен утримати і сплатити ПДФО 18 % та ВЗ 5 % з доходу нарахованого фізособі, а також відобразити такий дохід у Додатку 4ДФ з ознакою «126». Це передбачено у п. 176.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4264

2. Якщо ФОП перебуває на 2 групі ЄП або на 3 групі ЄП 5 %, то він може не мати первинних документів на придбання товару, оскільки такі ФОПи ведуть лише облік доходів у довільній формі згідно п. 296.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7158

Таке ж роз’яснення надала ДПС у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40051

Тому, податківці не мають законних підстав визнати такі товари безоплатно отриманими і донарахувати ФОПу дохід або визнати їх такими, що придбані у фізособи з донарахуванням ПДФО 18 % та ВЗ 5 % як податковому агенту.

Однак, у деяких регіонах податківців намагаються донарахувати ФОПу податки з таких товарів, які продаються без документів на їх придбання. Тому, на сьогодні, все таки краще мати документи на придбання товарів, щоб потім не доводити свою правому у суді.

Для оптової торгівлі ФОП повинен обрати КВЕД з розділу 46 https://kved.ukrstat.gov.ua/KVED2010/46/KVED10_46.html в залежності від того, які саме товари він продає.

Для роздрібної торгівлі потрібно обрати КВЕД з розділу 47 https://kved.ukrstat.gov.ua/KVED2010/47/KVED10_47.html в залежності від специфіки товару.

Раді допомогти, звертайтесь ще!