Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. Треба нерезиденту виставити штраф 2500євро за простій авто згідно договору. Які потрібно і як вірно оформити документи, як відобразити цей штраф в обліку стосовно податку на прибуток, та ПДВ?

ВК

Валентина, консультант

експерт

30.05.2025 | 14:00

Очікує відповідь

На нашу думку, Ви маєте право виставити нерезиденту штраф, якщо це передбачено умовами договору і за правилами, які передбачені договором. Зазвичай, нарахування штрафу оформлюють претензією, яку направляють контрагенту

Якщо нерезидент підтвердить згоду на сплату цього штрафу (надасть відповідь на претензію), то Ви проведете в обілку:

Дт 37 Кт 715 - 2500 євро - сума нарахованого штрафу.

Позиція МФУ:

1) Лист від 16.06.2017 р. № 35210-07-10/16083:

"...Відповідно до статті 4 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" одним з основних принципів бухгалтерського обліку та фінансової звітності є принцип нарахування та відповідності доходів і витрат, згідно з яким для визначення фінансового результату звітного періоду необхідно порівняти доходи звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів. При цьому доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансової звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів.
...суми визнаних претензій відображаються підприємством - одержувачем претензій у складі витрат того звітного періоду, в якому було прийнято рішення задовольнити вимоги заявника претензій."

2) Лист МФУ від 11.07.2019 № 35210-06-63/17879:

"...Згідно з Інструкцією на субрахунку 715 "Одержані штрафи, пені, неустойки" рахунку 71 "Інший операційний дохід" узагальнюється інформація про штрафи, пені, неустойки та інші санкції за порушення господарських договорів, які визнані боржником або щодо яких одержані рішення суду, арбітражного суду про їх стягнення, а також про суми з відшкодування зазнаних збитків."

Отже, саме на момент визнання штрафу нерезидентом визнаєте доходи від штрафу. Вони в загальному вирадку враховуються в рах. 79 (фінрезультат)

Ця операція не є постачанням товарів, послуг і не включається в базу оподаткування ПДВ за визначенням ст. 188 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551)

"188.1. ...До складу договірної (контрактної) вартості не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних від простроченої суми та інфляційні витрати, відшкодування шкоди, у тому числі відшкодування упущеної вигоди за рішеннями міжнародних комерційних та інвестиційних арбітражів..."

Тобто, ПДВ на ці суми Ви не нараховуєте.

Раді допомогти, звертайтесь ще!